1. Einleitung
1.1 Problemstellung
Entschließt sich der Eigentümer bzw. das Management eines Unternehmens seine Tätigkeit zu beenden und besteht das Interesse das vorhandene Eigentum auf andere natürliche oder juristische Personen zu übertragen, bieten sich dafür mehrere Nachfolgealternativen. Darin besteht zugleich die Schwierigkeit, nämlich die Entscheidung über die jeweils geeignete Unternehmensnachfolge.
Eine häufig anzutreffende Nachfolgeform ist hierbei der Kauf bzw. Verkauf eines bereits bestehenden Unternehmens.
In diesem Zusammenhang wird in Literatur- und Praxisbeiträgen zur Unternehmensnachfolge, insb. zum Unternehmens(ver)kauf vielfach auf die Notwendigkeit der Durchführung einer (Tax) Due Diligence verwiesen, die das (nicht selten vorkommende) Scheitern der Unternehmensnachfolge aufgrund der Nichtberücksichtigung von v. a. betriebswirtschaftlichen (insb. steuerlichen) und rechtlichen Aspekten vermeiden helfen soll. Dennoch findet man nur wenige Autoren, die sich mit der Thematik der Tax Due Diligence auseinandersetzen und der ihr zugesprochenen Bedeutung somit letztlich Rechnung tragen.
Ziel dieser Arbeit ist es daher, den Inhalt und die Vorgehensweise der Tax Due Diligence vor dem Hintergrund der Unternehmensnachfolge näher zu beleuchten sowie die Zweckmäßigkeit einer Tax Due Diligence zu diskutieren. Dabei sollen Antworten auf die Fragen der Notwendigkeit ihrer Durchführung und ihrer Leistungsfähigkeit gegeben werden. Weiterhin soll ihre Abhängigkeit von den Interessen bzw. den äußeren Einflüssen der Beteiligten herausgestellt werden.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung
- Gang der Untersuchung
- Grundlagen der Tax Due Diligence
- Begriff der Tax Due Diligence
- Ziele der Tax Due Diligence
- Interessen von Käufer und Verkäufer bei einem Unternehmens(ver)kauf unter Berücksichtigung steuerlicher Gesichtspunkte
- Ziele des Käufers
- Ziele des Verkäufers
- Vorgehensweise bei einer Tax Due Diligence
- Vorbereitungsphase
- Durchführungsphase
- Auswertungsphase
- Analyse potentieller Steuerwirkungen
- Steuerwirkungen aus dem Zeitraum vor dem Akquisitionsvorgang und deren Berücksichtigung durch die Tax Due Diligence
- Die Aufdeckung von Fehldeklarationen des Verkäufers
- Steuerrechtskonformes Verkäuferverhalten
- Aus der Akquisition resultierende Steuerwirkungen
- Kaufpreisaufteilung
- Wirkungsweise verschiedener Steuerarten
- Bewertung der Zweckmäßigkeit der Tax Due Diligence
- Möglichkeiten der Tax Due Diligence
- Grenzen der Tax Due Diligence
- Schlußwort
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht den Inhalt und die Vorgehensweise der Tax Due Diligence im Kontext der Unternehmensnachfolge. Das Hauptziel ist es, die Zweckmäßigkeit einer Tax Due Diligence zu diskutieren und Fragen nach ihrer Notwendigkeit und Leistungsfähigkeit zu beantworten. Die Abhängigkeit von den Interessen der beteiligten Parteien soll ebenfalls beleuchtet werden.
- Begriff und Ziele der Tax Due Diligence
- Konfliktpotentiale und Interessen von Käufern und Verkäufern
- Ablauf und Vorgehensweise einer Tax Due Diligence
- Analyse relevanter Steuerwirkungen bei Unternehmensakquisitionen
- Bewertung der Möglichkeiten und Grenzen der Tax Due Diligence
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der Unternehmensnachfolge ein und hebt die Bedeutung der Tax Due Diligence im Kontext von Unternehmenskauf und -verkauf hervor. Sie stellt die Problematik der Unternehmensnachfolge dar und zeigt die Forschungslücke bezüglich der detaillierten Untersuchung der Tax Due Diligence auf. Das Ziel der Arbeit wird definiert: die nähere Beleuchtung des Inhalts und der Vorgehensweise der Tax Due Diligence sowie die Diskussion ihrer Zweckmäßigkeit. Fragen nach Notwendigkeit und Leistungsfähigkeit sollen beantwortet und die Abhängigkeit von den Interessen der Beteiligten herausgestellt werden.
Grundlagen der Tax Due Diligence: Dieses Kapitel liefert eine Begriffsklärung und beschreibt die Ziele der Tax Due Diligence. Es dient als Grundlage für das Verständnis des Stellenwerts der Tax Due Diligence im Kontext der Unternehmensnachfolge. Es beleuchtet die Bedeutung der Tax Due Diligence als Instrument zur Vermeidung von Problemen aufgrund nicht berücksichtigter steuerlicher und rechtlicher Aspekte bei Unternehmensübernahmen.
Interessen von Käufer und Verkäufer bei einem Unternehmens(ver)kauf unter Berücksichtigung steuerlicher Gesichtspunkte: Dieses Kapitel analysiert die unterschiedlichen Interessen von Käufer und Verkäufer bei einem Unternehmenskauf oder -verkauf unter steuerlichen Gesichtspunkten. Es identifiziert mögliche Interessenskonflikte und legt die Basis für die inhaltlichen Ansatzpunkte der Tax Due Diligence. Die unterschiedlichen Ziele der beiden Parteien bilden den Ausgangspunkt für die Betrachtung der Tax Due Diligence als Vermittler zwischen diesen Interessen.
Vorgehensweise bei einer Tax Due Diligence: Dieses Kapitel beschreibt den zeitlichen Ablauf und die Vorgehensweise einer Tax Due Diligence, unterteilt in Vorbereitung, Durchführung und Auswertung. Es zeigt die Instrumente und Methoden, die eingesetzt werden, um die Ziele der Tax Due Diligence zu erreichen und verdeutlicht die Leistungsfähigkeit des Verfahrens. Die detaillierte Beschreibung des Ablaufs verdeutlicht den Umfang und die Komplexität des Prozesses.
Analyse potentieller Steuerwirkungen: Dieses Kapitel analysiert konkrete Beispiele für potentielle Steuerwirkungen vor und nach einer Akquisition. Es beleuchtet die Aufdeckung von Fehldeklarationen des Verkäufers, das steuerrechtskonforme Verhalten des Verkäufers sowie die Auswirkungen der Kaufpreisaufteilung und verschiedener Steuerarten auf den Kaufprozess. Es verdeutlicht die Bedeutung der sorgfältigen Prüfung steuerlicher Aspekte im Rahmen einer Tax Due Diligence.
Bewertung der Zweckmäßigkeit der Tax Due Diligence: Dieses Kapitel bietet eine umfassende Bewertung der Zweckmäßigkeit einer Tax Due Diligence, indem es ihre Möglichkeiten und Grenzen gegenüberstellt. Es fasst die Notwendigkeit einer Tax Due Diligence zusammen und bewertet deren Nutzen und potenzielle Einschränkungen. Eine abschließende Beurteilung des Gesamtbildes der Tax Due Diligence wird präsentiert.
Schlüsselwörter
Tax Due Diligence, Unternehmensnachfolge, Unternehmenskauf, Unternehmensverkauf, Steuerliche Aspekte, Interessen Käufer und Verkäufer, Akquisition, Steuerwirkungen, Kaufpreisaufteilung, Risikominimierung, Rechtliche Aspekte.
Häufig gestellte Fragen zur Tax Due Diligence im Kontext der Unternehmensnachfolge
Was ist der Inhalt dieses Dokuments?
Dieses Dokument bietet einen umfassenden Überblick über die Tax Due Diligence im Rahmen der Unternehmensnachfolge. Es beinhaltet ein Inhaltsverzeichnis, die Zielsetzung und Themenschwerpunkte, Zusammenfassungen der einzelnen Kapitel, sowie Schlüsselbegriffe. Der Fokus liegt auf der Untersuchung der Zweckmäßigkeit, Notwendigkeit und Leistungsfähigkeit einer Tax Due Diligence, unter Berücksichtigung der Interessen von Käufern und Verkäufern.
Was ist Tax Due Diligence?
Tax Due Diligence ist ein Prozess zur steuerlichen Due Diligence bei Unternehmensakquisitionen. Sie dient der Prüfung der steuerlichen Situation eines Unternehmens vor dem Kauf, um potenzielle Risiken und Steuerschulden aufzudecken und zu bewerten. Dies ermöglicht dem Käufer eine fundierte Kaufentscheidung und hilft, den Kaufpreis angemessen zu gestalten.
Welche Ziele verfolgt die Tax Due Diligence?
Die Tax Due Diligence zielt darauf ab, potenzielle steuerliche Risiken und Haftungsfragen im Zusammenhang mit dem Kauf oder Verkauf eines Unternehmens zu identifizieren und zu bewerten. Sie soll dem Käufer einen Überblick über die steuerliche Vergangenheit des Unternehmens verschaffen und die steuerlichen Auswirkungen des Erwerbs transparent machen. Für den Verkäufer kann sie helfen, steuerliche Risiken zu minimieren und den Verkaufsprozess zu optimieren.
Welche Interessen haben Käufer und Verkäufer bei einer Unternehmensübernahme?
Käufer möchten ein Unternehmen erwerben, das steuerlich einwandfrei ist und keine versteckten Risiken birgt. Sie wollen den Kaufpreis fair gestalten und zukünftige Steuerbelastungen minimieren. Verkäufer hingegen möchten den bestmöglichen Preis erzielen und gleichzeitig ihre steuerliche Haftung so gering wie möglich halten. Diese oftmals divergierenden Interessen machen die Tax Due Diligence zu einem wichtigen Instrument.
Wie läuft eine Tax Due Diligence ab?
Eine Tax Due Diligence gliedert sich in drei Phasen: die Vorbereitungsphase (Planung und Datensammlung), die Durchführungsphase (Analyse der Daten und Identifizierung potentieller Risiken) und die Auswertungsphase (Bewertung der Risiken und Erstellung eines Berichts). Der Prozess umfasst die Prüfung von Steuererklärungen, Verträgen und anderen relevanten Dokumenten.
Welche Steuerwirkungen werden bei einer Tax Due Diligence analysiert?
Die Analyse umfasst sowohl Steuerwirkungen aus der Zeit vor der Akquisition (z.B. Aufdeckung von Fehldeklarationen) als auch solche, die aus der Akquisition selbst resultieren (z.B. Auswirkungen der Kaufpreisaufteilung und verschiedener Steuerarten). Die Prüfung deckt verschiedene Steuerarten ab und berücksichtigt das steuerrechtskonforme Verhalten des Verkäufers.
Welche Möglichkeiten und Grenzen hat die Tax Due Diligence?
Die Tax Due Diligence bietet die Möglichkeit, potenzielle steuerliche Risiken zu minimieren und die Kaufentscheidung zu optimieren. Jedoch kann sie nicht alle Risiken vollständig ausschließen. Grenzen ergeben sich aus der Verfügbarkeit von Daten, der Komplexität der steuerlichen Gesetzgebung und dem möglichen Vorliegen von vorsätzlichen Falschangaben.
Welche Schlüsselbegriffe sind wichtig im Zusammenhang mit Tax Due Diligence?
Wichtige Schlüsselbegriffe sind: Tax Due Diligence, Unternehmensnachfolge, Unternehmenskauf, Unternehmensverkauf, Steuerliche Aspekte, Interessen Käufer und Verkäufer, Akquisition, Steuerwirkungen, Kaufpreisaufteilung, Risikominimierung, Rechtliche Aspekte.
- Quote paper
- Sebastian Sohn (Author), 2005, Tax Due Diligence - Inhalt, Vorgehensweise, Zweckmäßigkeit, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/56267
