Diese Arbeit beschäftigt sich mit den Voraussetzungen und Folgen der Betriebsaufspaltung. Die besondere Problematik der Betriebsaufspaltung besteht darin, dass diese durch die fehlende gesetzliche Verankerung der Tatbestandsvoraussetzungen sowie der Rechtsfolgen mit viel Unsicherheit behaftet ist. Die Betriebsaufspaltung wurde weitestgehend aus der Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung entwickelt und wird daher auch als Rechtsinstitut bezeichnet.
Im Rahmen der Betriebsaufspaltung wird unterschieden zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen, wobei das gewerblich tätige Besitzunternehmen die wesentlichen Betriebsgrundlagen an das Betriebsunternehmen verpachtet. Durch die enge wirtschaftliche Verflechtung wird die eigentlich nicht gewerbliche Verpachtungstätigkeit des Besitzunternehmers in eine gewerbliche Tätigkeit umqualifiziert. Letztlich geht es bei der Betriebsaufspaltung stets um das Problem, welche Einkünfte die vermietende Person oder Gesellschaft erzielt und den hiermit in Zusammenhang stehenden Folgen.
Bereits im Jahr 1997 verfasste Mössner den Aufsatz "Wie lange lebt die Betriebsaufspaltung noch?". Der Titel dieses Aufsatzes ist nach wie vor aktuell, denn die Betriebsaufspaltung besteht auch heute noch und ist im Wirtschaftsleben aus steuerrechtlicher Sicht relativ oft anzutreffen.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Problemstellung
2 Grundlagen
3 Voraussetzungen und besondere Ausprägungen
3.1 Tatbestandsmerkmale
3.1.1 Sachliche Verflechtung
3.1.1.1 Wesentliche Betriebsgrundlage
3.1.1.2 Grundstücke
3.1.1.3 Bürogebäude und Erbbaurecht
3.1.2 Personelle Verflechtung
3.1.2.1 Einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille
3.1.2.2 Einstimmigkeitsabreden
3.1.3 Mitunternehmerschaft
3.1.3.1 Voraussetzung und Rechtsfolge
3.1.3.2 Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko
3.1.3.3 Einzelne Anwendungsfälle
3.2 Sonderfälle
3.2.1 Bruchteilsgemeinschaft
3.2.2 Freiberufler-GbR
4 Folgen
4.1 Behandlung von Wirtschaftsgütern
4.1.1 Bilanzielle Zuordnung
4.1.2 Übertragung und Überführung
4.2 Überentnahme im Sinne des § 4 Abs. 4a EStG
4.3 Abfärbetheorie und Einkünftequalifizierung
4.4 Umsatzsteuer
4.5 Gewerbesteuer
4.6 Beendigung der Betriebsaufspaltung
4.6.1 Tatbestände
4.6.2 Wiederaufleben des Sonderbetriebsvermögens
5 Kritische Betrachtung
Literaturverzeichnis
Quellenverzeichnis
Rechtsprechungsverzeichnis
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