Indem ich diesem Report schrieb, möchte ich den Leser in das Thema latente Steuern in der internationalen Rechnungslegung nach IAS 12 vorstellen. Einführend möchte ich die Grundidee und die Definition der latenten Steuern an Hand des Theoretischen Grundkonzepts der latenten Steuern erläutern. Danach möchte ich die unterschiedlichen Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern darstellen. Die Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern sollen an Hand von Beispielen verdeutlicht werden.
Für ein besseres Verständnis für die Entstehung von latenten Steuern in IAS werde ich die Methoden der Ermittlung darlegen. Die internationale Rechnungslegung nach IAS ermittelt die latenten Steuern nach dem temporary concept. Um die Unterschiede in der Ermittlung der latenten Steuern zu verdeutlichen, werde ich auch das Timing Konzept erstellen. Das temporary concept umfasst die temporären und quasi-temporären Differenzen und schließt, wie generell latente Steuern, die permanenten Differenzen aus. Hierbei ist es natürlich notwendig für die jeweilige Differenz eine Definition zu finden. Wenn wir nun den Grundgedanken und die Definition von latenten Steuern verstehen und weiterhin wissen, wie wir die latenten Steuern ermitteln, wird uns im letzten Schritt interessieren, wie die latenten Steuern bewertet werden. Die Bewertung der latenten Steuern in der Rechnungslegung nach IAS erfolgt nach der Verbindlichkeitsmethode. Um die Unterschiede in der Ermittlung zu verdeutlichen werde ich hier auch auf die Anpassungsmethode eingehen. Für ein besseres Verständnis werde ich meinen Bericht mit einer Beispielberechnung der latenten Steuern nach der Verbindlichkeitsmethode und nach der Anpassungsmethode beenden.
Inhaltsverzeichnis
1. Theoretisches Grundkonzept der latenten Steuern
2. Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern
3. Abgrenzungskonzepte bei der Ermittlung der latenten Steuern
4. Arten der Erfolgsdifferenzen
4.1 permanente Differenzen
4.2 quasi –permanent Differenzen
4.3 Temporäre Differenzen
5.Methoden der Bewertung
5.1 Verbindlichkeitsmethode
5.2 Abgrenzungsmethode
5.3 Vergleichende Berechnung der latenten Steuern unter Verwendung der Anpassungsmethode und der Verbindlichkeitsmethode
5.3.1 Erklärung zur Berechnung der latenten Steuern in der 1.Periode nach der Abgrenzungsmethode
5.3.2 Explanation of the second period: liability period
5.3.3 Buchungssätze für die Anpassungsmethode und die Verbindlichkeitsmethode
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht das Konzept der latenten Steuern gemäß IAS 12 und analysiert, wie durch die Anwendung des "Temporary Concept" Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz bewertet werden. Ziel ist die vergleichende Darstellung der Bewertungsmethoden bei Steuersatzänderungen.
- Theoretische Grundlagen latenter Steuern
- Ursachen für Erfolgsdifferenzen
- Abgrenzung von temporären und quasi-permanenten Differenzen
- Methoden der Bewertung (Verbindlichkeitsmethode vs. Anpassungsmethode)
- Praktische Beispielrechnung und Buchungssätze
Auszug aus dem Buch
3. Abgrenzungskonzepte bei der Ermittlung der latenten Steuern
Wird bei der Abgrenzung latenter Steuern nur auf solche Differenzen abgestellt, die sowohl erfolgswirksam entstanden sind als auch erfolgswirksam aufgelöst werden, handelt es sich um eine GuV-orientierte Sichtweise, welche auch als das Timing Konzept bezeichnet wird. Das Timing Konzept beinhaltet nur die temporären Differenzen, so dass im Gegensatz zu Temporary Concept die quasi-permanenten Differenzen ausgeschlossen werden. Das Timing Konzept wird hauptsächlich bei der Rechnungslegung nach dem HGB verwendet.
Dagegen verwendet die Rechnungslegung nach IAS das Temporary Concept. Dieses Konzept stellt eine bilanz orientierte Sichtweise dar. Hierbei wird es regelmäßig zu Differenzen bei einzelnen Bilanzpositionen kommen, so dass auf den Unterschied zwischen dem handelsrechtlichen Wertansatz und dem steuerrechtlichen Wertansatz einzelner Vermögenswerte und Schulden abzustellen ist. Das Hauptinteresse des Temporary Konzept besteht in der korrekten Ausweisung der Steuererstattungsansprüche und -verpflichtungen zum Bilanzstichtag. Im Zuge der Steuerabgrenzung nach dem Temporary Konzept spielt es keine Rolle, ob die betrachteten Differenzen erfolgswirksam entstanden sind und aufgelöst werden. Wichtig ist hier nur zu wissen, dass das Temporary Concept temporäre und quasi-permanente Differenzen beinhaltet und permanente Differenzen ausschließt.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Theoretisches Grundkonzept der latenten Steuern: Erläutert die Zielsetzung der Kongruenz zwischen tatsächlichem Steueraufwand und handelsrechtlichem Erfolg.
2. Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern: Differenziert zwischen primären Differenzen auf Einzelabschlussebene und sekundären Differenzen im Konzern.
3. Abgrenzungskonzepte bei der Ermittlung der latenten Steuern: Gegenüberstellung der GuV-orientierten Timing-Konzeption (HGB) und des bilanzorientierten Temporary Concepts (IAS).
4. Arten der Erfolgsdifferenzen: Klassifizierung in permanente, quasi-permanente und temporäre Differenzen mit jeweiligen Beispielen.
5.Methoden der Bewertung: Detaillierte Analyse und Vergleich der Verbindlichkeitsmethode und Anpassungsmethode anhand einer Beispielaufgabe.
Schlüsselwörter
Latente Steuern, IAS 12, Temporäre Differenzen, Temporary Concept, Verbindlichkeitsmethode, Anpassungsmethode, Bilanzierung, Steuerbilanz, Handelsbilanz, Erfolgsdifferenzen, Steueraufwand, Rechnungslegung, Steuererstattungsanspruch, Steuersatzänderung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?
Die Arbeit behandelt die Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern nach dem internationalen Standard IAS 12.
Welches ist das zentrale Themenfeld der Untersuchung?
Das zentrale Thema ist der Vergleich zwischen unterschiedlichen Abgrenzungs- und Bewertungsmethoden, insbesondere der Verbindlichkeitsmethode nach IAS im Vergleich zur Anpassungsmethode.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, die Unterschiede in der Ermittlung latenter Steuern aufzuzeigen und zu verdeutlichen, wie sich verschiedene Methoden auf die Bilanz auswirken.
Welche wissenschaftliche Methode wird zur Analyse verwendet?
Es wird eine vergleichende Analyse auf Basis von theoretischen Konzepten und einer detaillierten Beispielrechnung (Fallbeispiel) angewandt.
Welche Inhalte werden im Hauptteil schwerpunktmäßig behandelt?
Im Hauptteil werden das Temporary Concept, die Klassifizierung von Differenzen sowie die konkrete Berechnung und Buchung bei Steuersatzänderungen behandelt.
Durch welche Schlüsselwörter lässt sich der Inhalt charakterisieren?
Zu den wichtigsten Begriffen zählen IAS 12, Temporary Concept, Verbindlichkeitsmethode, temporäre Differenzen und Steuerbilanz.
Warum ist die Unterscheidung zwischen primären und sekundären Differenzen für latente Steuern wichtig?
Sie ermöglicht eine präzise Identifikation der Ursachen, da primäre Differenzen aus Bilanzierungsunterschieden und sekundäre aus Konsolidierungsmaßnahmen resultieren.
Was passiert bei der Verbindlichkeitsmethode, wenn sich der Steuersatz ändert?
Im Gegensatz zur Abgrenzungsmethode sieht die Verbindlichkeitsmethode eine rückwirkende Anpassung der bilanzierten Steuerlatenzen an den neuen Steuersatz vor.
- Quote paper
- Nadin Schäfer (Author), 2005, IAS 12 und latente Steuern, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/48138
