Indem ich diesem Report schrieb, möchte ich den Leser in das Thema latente Steuern in der internationalen Rechnungslegung nach IAS 12 vorstellen. Einführend möchte ich die Grundidee und die Definition der latenten Steuern an Hand des Theoretischen Grundkonzepts der latenten Steuern erläutern. Danach möchte ich die unterschiedlichen Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern darstellen. Die Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern sollen an Hand von Beispielen verdeutlicht werden.
Für ein besseres Verständnis für die Entstehung von latenten Steuern in IAS werde ich die Methoden der Ermittlung darlegen. Die internationale Rechnungslegung nach IAS ermittelt die latenten Steuern nach dem temporary concept. Um die Unterschiede in der Ermittlung der latenten Steuern zu verdeutlichen, werde ich auch das Timing Konzept erstellen. Das temporary concept umfasst die temporären und quasi-temporären Differenzen und schließt, wie generell latente Steuern, die permanenten Differenzen aus. Hierbei ist es natürlich notwendig für die jeweilige Differenz eine Definition zu finden. Wenn wir nun den Grundgedanken und die Definition von latenten Steuern verstehen und weiterhin wissen, wie wir die latenten Steuern ermitteln, wird uns im letzten Schritt interessieren, wie die latenten Steuern bewertet werden. Die Bewertung der latenten Steuern in der Rechnungslegung nach IAS erfolgt nach der Verbindlichkeitsmethode. Um die Unterschiede in der Ermittlung zu verdeutlichen werde ich hier auch auf die Anpassungsmethode eingehen. Für ein besseres Verständnis werde ich meinen Bericht mit einer Beispielberechnung der latenten Steuern nach der Verbindlichkeitsmethode und nach der Anpassungsmethode beenden.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Theoretisches Grundkonzept der latenten Steuern
- 2. Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern
- 3. Abgrenzungskonzepte bei der Ermittlung der latenten Steuern
- 4. Arten der Erfolgsdifferenzen
- 4.1 permanente Differenzen
- 4.2 quasi-permanent Differenzen
- 4.3 Temporäre Differenzen
- 5. Methoden der Bewertung
- 5.1 Verbindlichkeitsmethode
- 5.2 Abgrenzungsmethode
- 5.3 Vergleichende Berechnung der latenten Steuern unter Verwendung der Anpassungsmethode und der Verbindlichkeitsmethode
- 5.3.1 Erklärung zur Berechnung der latenten Steuern in der 1. Periode nach der Abgrenzungsmethode
- 5.3.2 Explanation of the second period: liability period
- 5.3.3 Buchungssätze für die Anpassungsmethode und die Verbindlichkeitsmethode
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieser Bericht hat zum Ziel, das Thema latente Steuern im Kontext der internationalen Rechnungslegung nach IAS 12 zu erläutern. Es werden das theoretische Grundkonzept, die Ursachen für deren Entstehung und verschiedene Methoden zur Ermittlung und Bewertung vorgestellt. Der Fokus liegt auf dem Verständnis der verschiedenen Arten von Erfolgsdifferenzen und der Anwendung der Verbindlichkeits- und Anpassungsmethode.
- Theoretisches Grundkonzept der latenten Steuern
- Ursachen für die Entstehung latenter Steuern
- Methoden zur Ermittlung latenter Steuern (Temporary Concept vs. Timing Concept)
- Bewertung latenter Steuern (Verbindlichkeitsmethode und Anpassungsmethode)
- Vergleichende Berechnung der latenten Steuern anhand der verschiedenen Methoden
Zusammenfassung der Kapitel
1. Theoretisches Grundkonzept der latenten Steuern: Dieses Kapitel legt die Grundlage für das Verständnis latenter Steuern. Es definiert den Begriff und beschreibt das zugrunde liegende Konzept, das die Unterschiede zwischen handelsrechtlichem und steuerrechtlichem Gewinn aufzeigt und die daraus resultierenden zeitlichen Differenzen erklärt. Das Kapitel dient als essentieller Einstieg in die Thematik und liefert das notwendige Fundament für die folgenden Kapitel.
2. Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern: Hier werden die verschiedenen Gründe für die Entstehung latenter Steuern detailliert dargestellt und mit Beispielen illustriert. Es wird gezeigt, wie unterschiedliche Abschreibungsmethoden, zeitliche Differenzen bei der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen sowie andere bilanzielle Besonderheiten zu Differenzen zwischen handelsrechtlichem und steuerlichem Ergebnis führen und somit latente Steuern generieren. Das Verständnis dieser Ursachen ist zentral für die korrekte Ermittlung und Bewertung latenter Steuern.
3. Abgrenzungskonzepte bei der Ermittlung der latenten Steuern: Dieses Kapitel beleuchtet die verschiedenen Konzepte zur Abgrenzung und Identifizierung von Erfolgsdifferenzen, die zur Entstehung latenter Steuern führen. Es erläutert die Herausforderungen bei der Unterscheidung zwischen temporären, quasi-permanent und permanenten Differenzen und wie diese Unterscheidung die Berechnung der latenten Steuern beeinflusst. Die präzise Abgrenzung ist essenziell für eine korrekte Berechnung.
4. Arten der Erfolgsdifferenzen: Dieses Kapitel klassifiziert die Erfolgsdifferenzen in permanente, quasi-permanente und temporäre Differenzen. Für jede Kategorie werden detaillierte Erklärungen und Beispiele gegeben, um die jeweiligen Unterschiede und Implikationen für die Berechnung der latenten Steuern zu verdeutlichen. Die Unterscheidung dieser Differenzen ist für die Anwendung der verschiedenen Berechnungsmethoden entscheidend.
5. Methoden der Bewertung: Das Kapitel vergleicht die Verbindlichkeitsmethode und die Anpassungsmethode zur Bewertung latenter Steuern. Es beschreibt die jeweiligen Verfahren, Vor- und Nachteile und die Auswirkungen auf die Bilanzierung. Der Vergleich ermöglicht ein tieferes Verständnis der unterschiedlichen Bewertungsansätze und ihrer Implikationen für die Finanzberichterstattung. Ein detailliertes Beispiel verdeutlicht die Anwendung der beiden Methoden in der Praxis.
Schlüsselwörter
Latente Steuern, IAS 12, Internationale Rechnungslegung, Temporäre Differenzen, Permanente Differenzen, Quasi-permanente Differenzen, Verbindlichkeitsmethode, Anpassungsmethode, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Erfolgsdifferenzen, Bewertung, Ermittlung.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu "Latente Steuern nach IAS 12"
Was ist das Hauptthema dieses Dokuments?
Das Dokument behandelt umfassend das Thema latente Steuern im Kontext der internationalen Rechnungslegung nach IAS 12. Es erklärt das theoretische Grundkonzept, die Entstehung, verschiedene Berechnungs- und Bewertungsmethoden und den Umgang mit unterschiedlichen Arten von Erfolgsdifferenzen.
Welche Methoden zur Ermittlung und Bewertung latenter Steuern werden behandelt?
Das Dokument beschreibt detailliert die Verbindlichkeitsmethode und die Anpassungsmethode zur Bewertung latenter Steuern. Ein Vergleich beider Methoden wird vorgestellt, inklusive praktischer Beispiele und Buchungssätzen. Zusätzlich werden die Konzepte von temporären, quasi-permanenten und permanenten Differenzen erläutert und ihre Bedeutung für die Berechnung hervorgehoben.
Welche Arten von Erfolgsdifferenzen werden unterschieden?
Es werden drei Arten von Erfolgsdifferenzen unterschieden: temporäre, quasi-permanente und permanente Differenzen. Für jede Kategorie werden Erklärungen und Beispiele gegeben, um die Unterschiede und Auswirkungen auf die Berechnung der latenten Steuern zu verdeutlichen.
Was sind die Ursachen für die Entstehung latenter Steuern?
Das Dokument benennt verschiedene Ursachen, darunter unterschiedliche Abschreibungsmethoden, zeitliche Differenzen bei der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen sowie andere bilanzielle Besonderheiten, die zu Differenzen zwischen handelsrechtlichem und steuerlichem Ergebnis führen.
Welche Kapitel umfasst das Dokument und was ist ihr Inhalt?
Das Dokument ist in fünf Kapitel gegliedert: Kapitel 1 erläutert das theoretische Grundkonzept latenter Steuern. Kapitel 2 behandelt die Ursachen ihrer Entstehung. Kapitel 3 befasst sich mit Abgrenzungskonzepten bei der Ermittlung. Kapitel 4 klassifiziert die Arten von Erfolgsdifferenzen. Kapitel 5 vergleicht die Verbindlichkeits- und Anpassungsmethode zur Bewertung.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt des Dokuments?
Schlüsselwörter sind: Latente Steuern, IAS 12, Internationale Rechnungslegung, Temporäre Differenzen, Permanente Differenzen, Quasi-permanente Differenzen, Verbindlichkeitsmethode, Anpassungsmethode, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Erfolgsdifferenzen, Bewertung, Ermittlung.
Wo finde ich detaillierte Beispiele zur Berechnung latenter Steuern?
Detaillierte Beispiele zur Berechnung, insbesondere im Vergleich der Verbindlichkeits- und Anpassungsmethode, finden sich im fünften Kapitel. Dieses Kapitel beinhaltet auch eine Schritt-für-Schritt-Erklärung der Berechnungen über mehrere Perioden und die dazugehörigen Buchungssätze.
Für wen ist dieses Dokument relevant?
Dieses Dokument ist relevant für alle, die sich mit der internationalen Rechnungslegung nach IAS 12 und insbesondere mit dem Thema latente Steuern auseinandersetzen müssen. Dies betrifft beispielsweise Studierende der Wirtschaftswissenschaften, Steuerberater und Mitarbeiter in der Finanzabteilung von Unternehmen.
Welche Zielsetzung verfolgt das Dokument?
Das Dokument zielt darauf ab, das Thema latente Steuern nach IAS 12 verständlich und umfassend zu erklären. Der Fokus liegt auf dem Verständnis der verschiedenen Arten von Erfolgsdifferenzen und der Anwendung der Verbindlichkeits- und Anpassungsmethode.
- Quote paper
- Nadin Schäfer (Author), 2005, IAS 12 und latente Steuern, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/48138
