Ziel der vorliegenden Arbeit ist, Gestaltungsmöglichkeiten aufzuzeigen, die zu einer Minderung beziehungsweise Vermeidung gewerbesteuerlicher Hinzurechnungen aus Finanzierungsentgelten führen. In der Arbeit werden daher zunächst die einzelnen Hinzurechnungstatbestände des § 8 Nr. 1 GewStG mit ihren unterschiedlichen Hinzurechnungssätzen dargestellt und erläutert. Dabei wird auf ihre steuerlichen Auswirkungen auf das Unternehmen eingegangen, die durch gewisse Gestaltungsmöglichkeiten beeinflusst werden können. Diese werden mit Bezug auf die Rechtsform des Unternehmens vorgestellt.
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Symbolverzeichnis
1 Problemstellung
2 Grundlagen
2.1 Anwendung bestehender Gewerbesteuer-Richtlinien zu § 8 GewStG
2.2 Hinzurechnung von gewinnmindernden Aufwendungen
2.3 Gewerbesteuerliche Behandlung beim Überlasser des Betriebskapitals
2.4 Aufteilung gemischter Verträge
2.5 Nutzungsüberlassung als Übergang wirtschaftlichen Eigentums
3 Einzeltatbestände
3.1 Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG
3.2 Renten und dauernde Lasten nach § 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG
3.3 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters nach § 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG
3.4 Miet- und Pachtzinsen für bewegliche Wirtschaftsgüter nach § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG
3.5 Miet- und Pachtzinsen für unbewegliche Wirtschaftsgüter nach § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG
3.6 Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten nach § 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG
3.7 Freibetrag nach § 8 Nr. 1 GewStG
4 Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung der Hinzurechnung
4.1 Gestaltung der Eigen- und Fremdkapitalstruktur
4.1.1 Erhöhung des Eigenkapitals durch Gesellschafter
4.1.2 Stille Gesellschafter
4.2 Zahlungsvereinbarungen mit Kunden
4.2.1 Erfüllungszeitpunkt der Forderung
4.2.2 Kürzeres Zahlungsziel und Rabatte
4.3 Miet-, Pacht- und Leasingverträge
4.3.1 Umformulierung und Aufschlüsselung der Verträge
4.3.2 Gemischte Verträge
4.3.3 Kostenübernahme durch Mieter
4.3.4 „Sale and Lease Back“
4.3.5 Beteiligung von Vermietern am Unternehmen
4.4 Sachverhalte innerhalb einer Unternehmensgruppe
4.4.1 Kaskadeneffekte
4.4.2 Ertragsteuerliche Organschaft
4.4.3 Umlageverträge
4.4.4 Cash-Pooling
4.4.5 Doppelte Hinzurechnung im Konzernverbund
4.5 Prüfung von Betriebsaufspaltungen
4.5.1 Herabsetzung der Entgelte bzw. unentgeltliche Überlassung
4.5.2 GmbH & Co. KG und Gründung einer Organschaft
4.6 Rechtsformwechsel
5 Zusammenfassung
Literaturverzeichnis
Rechtsprechungsverzeichnis
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen
Rechtsquellenverzeichnis
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