Die nachfolgende Arbeit befasst sich mit der Frage, wie der sogenannte Investionsabzugsbetrag der Unternehmenssteuer zur Erhöhung der Liquididät von kleinen und mittelständischen Unternehmen beitragen kann.
Der Investitionsabzugsbetrag ist ein steuerliches Gestaltungsmittel für kleine und mittelständische Unternehmen. Durch die Bildung eines Investitionsabzugsbetrag wird die Steuer im Bildungsjahr gestundet und durch den dadurch erzielten Liquiditätsvorteil können beispielsweise Fremdfinanzierungskosten der geplanten Investition gemindert werden. Durch den progressiven Steuertarif ist sogar eine Minderung der Steuerbelastung möglich. Die Änderungen in der Rechtslage ab dem VZ durch das Steueränderungsgesetz 2015 wird in einem separaten Kapitel bearbeitet.
Bei einer mehrjährigen Betrachtung entsteht lediglich eine Steuerstundung und ein damit zusammenhängender Liquiditätsvorteil. Durch eine geschickte Steuergestaltung kann aufgrund des in Deutschland geltenden progressiven Einkommensteuertarifs neben dem Liquiditätsvorteil insgesamt auch eine Minderung der Steuerbelastung hervorgerufen werden.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
1 Einleitung
2 Voraussetzungen
2.1 Begünstigter Personenkreis
2.2 Aktiver Betrieb
2.3 Gewinnermittlungsart
2.4 Größenmerkmale
2.5 Begünstigte Wirtschaftsgüter
2.6 Benennung des Wirtschaftsguts
2.7 Investitionsabsicht
2.8 Investitionszeitraum
2.9 Betriebliche Nutzungsabsicht
3 Rechtsfolge
4 Verfahren
4.1 Hinzurechnung nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG
4.2 Herabsetzung nach § 7g Abs. 2 Satz 2 EStG
4.3 Rückgängigmachung nach § 7g Abs. 3 EStG
4.4 Rückgängigmachung nach § 7g Abs. 4 EStG
5 Verzinsungsproblematik
6 Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten anhand eines Fallbeispiels
6.1 Ausgangssachverhalt
6.2 Bildung des Investitionsabzugsbetrags
6.3 Variante 1: Anschaffung innerhalb der Investitionsfrist
6.4 Variante 2: Keine Anschaffung im Investitionszeitraum
7 Änderung durch das Steueränderungsgesetz 2015
8 Fazit
Literaturverzeichnis
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