Diese Arbeit gliedert sich im Wesentlichen in vier Hauptabschnitte. Nach der Einleitung und Definition der Problemstellung wird im zweiten Abschnitt erläutert, wie Immobilien nach HGB, IAS 16 und IAS 40 bilanziert werden. In diesem Abschnitt wird die Bilanzierungsfähigkeit zunächst dem Grunde nach erörtert und anschließend die Bilanzierung der Höhe nach definiert. Hierbei wird neben der Bilanzierung von eigengenutzten Immobilen als Sachanlagevermögen auch die Bilanzierung von Immobilien im Sachanlagevermögen, welche als Finanzinvestitionen gehaltenen werden, dargestellt. Dies wird hinsichtlich der Erstbewertung und der anschließenden Folgebewertung der einzelnen Immobilienarten anhand der unterschiedlichen Rechnungslegungsstandards veranschaulicht. Abschließend erfolgt eine Katalogisierung der wesentlichen Unterschiede der jeweiligen Bilanzierungsvorschriften. Im Anschluss daran folgt ein exemplarisches Beispiel der Fair-Value-Bilanzierung einer Immobilie nach IFRS im Gegensatz zu der Bilanzierung Immobile nach den nationalen Rechnungslegungsvorschriften des HGB. Hierbei werden die getroffenen Annahmen und die daraus resultierenden Berechnungen erläutert und die ermittelten Ergebnisse ausgewertet. Im dritten Abschnitt erfolgt eine Darstellung der Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13. Es werden im Wesentlichen die allgemeine Vorgehensweise, die Bewertungssystematiken und die zu Grunde liegenden Annahmen erläutert. Zudem werden die verschiedenen Bewertungslevel und Auswirkungen des Fair-Values auf Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie den Anhang dargestellt.
Im vierten und letzten Abschnitt werden die Ergebnisse der Projektarbeit zusammengetragen und ein abschließendes Fazit gebildet. Ziel ist eine kritische Reflexion hinsichtlich einer möglichen Weiterentwicklung der aktuell vorherrschenden Bilanzierungsmethodik von Immobilen, um extremen Volatilitäten der Bilanzen und Gesamtergebnissen in Krisenzeiten und des daraus resultierenden mangelhaften Informationsgehaltes entgegenzuwirken.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 1.1 Problemstellung
- 1.2 Ziel und Aufbau der Arbeit
- 2. Die Bilanzierung von Immobilien
- 2.1 Die Bilanzierung von Immobilien nach HGB
- 2.1.1 Die Bilanzierung dem Grunde nach
- 2.1.2 Die Bilanzierung der Höhe nach
- 2.1.2.1 Erstbewertung der Immobilie im Sachanlagevermögen
- 2.1.2.2 Folgebewertung der Immobilie im Sachanlagevermögen
- 2.2 Bilanzierung der Immobilie nach IFRS
- 2.2.1 Die Bilanzierung dem Grunde nach
- 2.2.2 Die Bilanzierung der Höhe nach
- 2.2.2.1 Erstbewertung der Immobilie nach IFRS
- 2.2.2.1.1 Die Immobilie als Sachanlagevermögen – IAS 16
- 2.2.2.1.2 Die Immobilie als Finanzinvestition – IAS 40
- 2.2.2.2 Folgebewertung der Immobilie nach IFRS
- 2.2.2.2.1 Anschaffungs- und Herstellungskosten - Modell
- 2.2.2.2.2 Neubewertungsmodell
- 2.2.2.2.3 Fair-Value Modell
- 2.3 Zusammenfassung der wesentlichen Unterschiede
- 2.4 Fallbeispiel
- 2.4.1 Zugrundliegende Annahmen
- 2.4.2 Bilanzierung und Auswertung
- 3. Die Fair-Value Bewertung - Bemessung des beizulegenden Zeitwertes
- 3.1 Allgemeine Vorgehensweise
- 3.2 Bewertungsverfahren
- 3.3 Annahmen des IFRS 13
- 3.3.1 Annahme des Hauptmarktes
- 3.3.2 Annahme der bestmöglichen Verwendung
- 3.4 Hierarchie der Inputfaktoren
- 3.4.1 Bewertungslevel 1 – Marktpreis
- 3.4.2 Bewertungslevel 2 – modifizierter Marktpreis
- 3.4.3 Bewertungslevel 3 – Modellbasierte Bewertung
- 3.5 Auswirkungen der Fair-Value-Bewertung
- 3.5.1 Auswirkungen auf Bilanz / GuV
- 3.5.2 Auswirkungen auf den Anhang (notes)
- 4. Zusammenfassung und Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Bilanzierung von Immobilien, insbesondere die Auswirkungen der Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13. Ziel ist es, die Unterschiede zwischen der Bilanzierung nach HGB und IFRS aufzuzeigen und die praktische Anwendung der Fair-Value-Bewertung anhand eines Fallbeispiels zu illustrieren.
- Bilanzierung von Immobilien nach HGB und IFRS
- Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13
- Unterschiede in der Bewertungsmethodik
- Auswirkungen auf die Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung
- Anwendung der Bewertung in der Praxis
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Immobilienbilanzierung ein und beschreibt die Problemstellung sowie das Ziel und den Aufbau der Arbeit. Es dient als Grundlage für die folgenden Kapitel, in denen die Bilanzierung von Immobilien nach HGB und IFRS detailliert behandelt wird.
2. Die Bilanzierung von Immobilien: Dieses Kapitel vergleicht die Bilanzierung von Immobilien nach HGB und IFRS. Es werden die grundlegenden Unterschiede in der Ansatz- und Bewertungsmethoden erläutert, sowohl für die Erst- als auch die Folgebewertung. Es werden die verschiedenen Modelle der Folgebewertung nach IFRS (Anschaffungskostenmodell, Neubewertungsmodell, Fair-Value-Modell) detailliert dargestellt und verglichen. Ein Fallbeispiel im Anschluss verdeutlicht die praktischen Auswirkungen der unterschiedlichen Bilanzierungsmethoden.
3. Die Fair-Value Bewertung - Bemessung des beizulegenden Zeitwertes: Dieses Kapitel widmet sich der Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13. Es werden die allgemeine Vorgehensweise, die Bewertungsverfahren und die Annahmen des IFRS 13, wie die Annahme des Hauptmarktes und die Annahme der bestmöglichen Verwendung, erklärt. Die Hierarchie der Inputfaktoren (Level 1-3) wird detailliert beschrieben, um die Komplexität der Bewertung zu verdeutlichen. Abschließend werden die Auswirkungen der Fair-Value-Bewertung auf die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und den Anhang (notes) analysiert.
Schlüsselwörter
Immobilienbilanzierung, HGB, IFRS, Fair-Value-Bewertung, IFRS 13, IAS 16, IAS 40, Bewertungsmethodik, Anschaffungskosten, Neubewertung, beizulegender Zeitwert, Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang.
Häufig gestellte Fragen zur Immobilienbilanzierung nach HGB und IFRS
Was ist der Inhalt dieses Dokuments?
Dieses Dokument bietet einen umfassenden Überblick über die Bilanzierung von Immobilien nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) und den International Financial Reporting Standards (IFRS). Es beinhaltet ein Inhaltsverzeichnis, die Zielsetzung und Themenschwerpunkte, Zusammenfassungen der einzelnen Kapitel und ein Stichwortverzeichnis. Der Schwerpunkt liegt auf dem Vergleich der Bilanzierungsmethoden und der detaillierten Erläuterung der Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13.
Welche Themen werden im Dokument behandelt?
Das Dokument behandelt folgende Kernbereiche: die Bilanzierung von Immobilien nach HGB und IFRS (einschließlich Erst- und Folgebewertung), die Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13 (mit Erläuterung der Bewertungsstufen und -verfahren), die wesentlichen Unterschiede zwischen HGB und IFRS bei der Immobilienbilanzierung und die Auswirkungen der Fair-Value-Bewertung auf die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und den Anhang. Ein Fallbeispiel veranschaulicht die praktische Anwendung.
Wie werden Immobilien nach HGB bilanziert?
Das Dokument beschreibt die Bilanzierung von Immobilien nach HGB, differenziert zwischen der Bilanzierung dem Grunde nach und der Höhe nach (Erst- und Folgebewertung). Die genauen Methoden werden im Detail erläutert, jedoch ohne explizite Darstellung der jeweiligen Vorschriften. Der Vergleich mit der IFRS-Bilanzierung hebt die Unterschiede hervor.
Wie werden Immobilien nach IFRS bilanziert?
Die IFRS-Bilanzierung von Immobilien wird im Detail beschrieben, unterteilt in die Bilanzierung dem Grunde nach und der Höhe nach (Erst- und Folgebewertung). Es werden verschiedene Bewertungsmodelle (Anschaffungskostenmodell, Neubewertungsmodell, Fair-Value-Modell) im Kontext von IAS 16 (Sachanlagevermögen) und IAS 40 (Finanzinvestitionen) erläutert und verglichen. Die Fair-Value-Bewertung wird besonders hervorgehoben.
Was ist die Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13?
Die Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13 ist ein zentraler Bestandteil des Dokuments. Es wird die allgemeine Vorgehensweise, die Bewertungsverfahren und die Annahmen (Hauptmarkt, bestmögliche Verwendung) detailliert beschrieben. Die Hierarchie der Inputfaktoren (Level 1-3) wird erläutert, um die Komplexität der Bewertung zu verdeutlichen. Die Auswirkungen auf die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und den Anhang werden analysiert.
Welche Unterschiede bestehen zwischen der Bilanzierung nach HGB und IFRS?
Das Dokument hebt die wesentlichen Unterschiede zwischen der HGB- und der IFRS-Bilanzierung von Immobilien hervor, insbesondere bezüglich der Bewertungsmethoden und der Anwendung des Fair-Value-Modells. Diese Unterschiede werden sowohl im theoretischen Teil als auch anhand eines Fallbeispiels veranschaulicht.
Was ist das Ziel des Dokuments?
Ziel des Dokuments ist es, die Unterschiede zwischen der Immobilienbilanzierung nach HGB und IFRS aufzuzeigen und die praktische Anwendung der Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13 zu illustrieren. Es dient als umfassende Einführung in die Thematik und soll die komplexen Zusammenhänge verständlich erklären.
Welche Schlüsselwörter sind relevant für dieses Dokument?
Die wichtigsten Schlüsselwörter sind: Immobilienbilanzierung, HGB, IFRS, Fair-Value-Bewertung, IFRS 13, IAS 16, IAS 40, Bewertungsmethodik, Anschaffungskosten, Neubewertung, beizulegender Zeitwert, Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang.
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- Leon W. Hohmann (Author), 2018, Die Bilanzierung von Immobilien im Sachanlagevermögen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/437616
