Von Zuhause aus arbeiten wird immer beliebter. Familie, Freizeit und Job können flexibel koordiniert werden, es kann außerhalb der gewöhnlichen Bürozeiten gearbeitet werden und die moderne Kommunikationstechnik macht es möglich. Daher stellt sich immer mehr Steuerpflichtigen die Frage, ob sie die Kosten für ihren eingerichteten Arbeitsplatz in den eigenen vier Wänden bei der Steuer geltend machen können. Allein in 2016 waren 15 Fälle vor dem BFH, in denen es um das Thema Arbeitszimmer ging.
Der Schwerpunkt der Arbeit ist das häusliche Arbeitszimmer gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG. Da die Vorschrift, neben der Auswirkung auf die Gewinneinkünfte, über § 9 Abs. 5 EStG auch Auswirkung auf die Überschusseinkünfte und aufgrund § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG ebenso Folgen auf die Ermittlung der Sonderausgaben im Bereich der Berufsausbildungskosten hat, wird im Folgenden nicht zwischen Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben unterschieden. Der Einfachheit halber wird in der Arbeit stellvertretend der Begriff der Betriebsausgaben verwendet.
Die Arbeit soll aufzeigen, unter welchen Voraussetzungen ein häusliches Arbeitszimmer vorliegt und unter welchen Bedingungen Aufwendungen geltend gemacht werden können. Auch wird der Problemfall des gemischt genutzten häuslichen Arbeitszimmers unter Berücksichtigung des Wegfalls des allgemeinen Aufteilungsverbotes für gemischt veranlasste Aufwendungen aufgezeigt. Es werden die unterschiedlichen Umgänge der Finanzgerichte mit diesem Thema dargelegt und schlussendlich wird auf die Entscheidung des Großen Senates vom 27.07.2015 eingegangen. Dabei soll die Frage geklärt werden, ob die Begründung des Großen Senates für eine Nichtabziehbarkeit gemischt veranlasster Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer stimmig ist.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Abzugsverbot der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer
- 2.1 Häusliches Arbeitszimmer
- 2.1.1 Räumliche, funktionale Kriterien
- 2.1.2 Abgrenzung zur häuslichen Betriebsstätte
- 2.1.3 Abgrenzung zu den Kosten der privaten Lebensführung
- 2.2 Einbindung in die häusliche Sphäre
- 2.3 Betriebliche/berufliche Nutzung
- 3 Ausnahmen vom Abzugsverbot
- 3.1 Mittelpunkt der gesamten betrieblichen/beruflichen Betätigung
- 3.1.1 Eine Erwerbstätigkeit
- 3.1.2 Mehrere Erwerbstätigkeiten
- 3.2 Alleiniger Arbeitsplatz
- 4 Ermittlung des abzugsfähigen Aufwandes
- 4.1 Arbeitszimmeraufwendungen und Aufwand für Arbeitsmittel
- 4.2 Aufteilungsmaßstäbe
- 4.2.1 Unterschiedliche Einkünfte
- 4.2.2 Unterjährige Nutzungsänderung
- 4.2.3 Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige
- 5 Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers
- 5.1 Entscheidungen der Gerichte gegen eine anteilige Absetzbarkeit
- 5.2 Entscheidungen der Gerichte für eine anteilige Absetzbarkeit
- 5.3 Der Beschluss des Großen Senates vom 27.07.2015, GrS 1/14
- 5.4 Kritik am Verfahren des Großen Senates
- 5.5 Mögliche Lösungsvorschläge für die Begründung der Nichtabziehbarkeit von Aufwendungen für ein gemischt genutztes Arbeitszimmer
- 6 Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im deutschen Steuerrecht. Ziel ist es, die Voraussetzungen für die Anerkennung solcher Kosten aufzuzeigen und den Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers zu beleuchten. Die Arbeit berücksichtigt dabei die Rechtsprechung und die Entwicklung der Gesetzgebung.
- Definition und Abgrenzung des häuslichen Arbeitszimmers
- Abzugsverbot und Ausnahmen gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG
- Aufteilungsmaßstäbe bei gemischter Nutzung
- Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) zum Thema
- Bewertung der Entscheidung des Großen Senates vom 27.07.2015
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der Abzugsfähigkeit von Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer ein und beschreibt die wachsende Relevanz des Themas im Kontext von Homeoffice und flexiblen Arbeitsmodellen. Sie benennt den Schwerpunkt der Arbeit auf § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG und kündigt die Auseinandersetzung mit dem Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers an, inklusive der Diskussion der Entscheidung des Großen Senates von 2015. Die Arbeit fokussiert auf die Frage unter welchen Voraussetzungen Aufwendungen geltend gemacht werden können, ohne dabei explizit zwischen Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben zu unterscheiden.
2 Abzugsverbot der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer: Dieses Kapitel beschreibt die Einführung des Abzugsverbots für Aufwendungen für häusliche Arbeitszimmer im Jahr 1996 (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG) und seine verfassungsrechtliche Überprüfung. Es wird herausgestellt, dass das Verbot nicht nur die Gewinnermittlung beeinflusst, sondern auch Auswirkungen auf die Überschussermittlung und die Sonderausgabenermittlung hat. Der Abschnitt legt die historische Entwicklung und die Relevanz der gesetzlichen Regelung dar, die bis heute Gültigkeit besitzt.
3 Ausnahmen vom Abzugsverbot: Dieses Kapitel behandelt die Ausnahmen vom grundsätzlichen Abzugsverbot. Im Fokus stehen die Kriterien „Mittelpunkt der gesamten betrieblichen/beruflichen Tätigkeit“ und „Alleiniger Arbeitsplatz“. Es werden die Bedingungen genauer untersucht, unter denen ein Steuerpflichtiger trotz des Abzugsverbots Kosten geltend machen kann. Die Unterscheidung zwischen einer und mehreren Erwerbstätigkeiten spielt hier eine entscheidende Rolle.
4 Ermittlung des abzugsfähigen Aufwandes: Das Kapitel erläutert, wie der abzugsfähige Aufwand bei Vorliegen einer Ausnahme vom Abzugsverbot ermittelt wird. Es unterscheidet zwischen Arbeitszimmeraufwendungen und Aufwendungen für Arbeitsmittel und geht detailliert auf verschiedene Aufteilungsmaßstäbe ein, berücksichtigt dabei unterschiedliche Einkünfte, unterjährige Nutzungsänderungen und die Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige. Das Kapitel bietet somit praktische Anleitungen zur Berechnung der absetzbaren Kosten.
5 Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers: Dieses Kapitel befasst sich intensiv mit dem komplexen Fall des gemischt genutzten Arbeitszimmers. Es analysiert verschiedene Gerichtsentscheidungen – sowohl für als auch gegen eine anteilige Absetzbarkeit – und widmet sich eingehend dem Beschluss des Großen Senates vom 27.07.2015. Die Kritik an diesem Verfahren wird ebenso beleuchtet wie mögliche Lösungsvorschläge für die Begründung der Nichtabziehbarkeit von Aufwendungen in solchen Fällen. Der Schwerpunkt liegt auf der umfassenden Darstellung der Rechtsprechung und den damit verbundenen Herausforderungen.
Schlüsselwörter
Häusliches Arbeitszimmer, Abzugsfähigkeit, Einkommensteuergesetz (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG), gemischt genutztes Arbeitszimmer, BFH-Rechtsprechung, Großer Senat, Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben, Aufteilungsmaßstäbe.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zum Abzug von Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Diese Arbeit befasst sich mit der Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im deutschen Steuerrecht. Der Fokus liegt auf den Voraussetzungen für die Anerkennung solcher Kosten und der Analyse des Problemfalls des gemischt genutzten Arbeitszimmers unter Berücksichtigung der Rechtsprechung und der Gesetzesentwicklung. Dabei wird insbesondere § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG untersucht.
Was sind die Hauptthemen der Arbeit?
Die Arbeit behandelt folgende Schwerpunkte: Definition und Abgrenzung des häuslichen Arbeitszimmers, das Abzugsverbot und seine Ausnahmen gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, Aufteilungsmaßstäbe bei gemischter Nutzung, die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und die Bewertung der Entscheidung des Großen Senates vom 27.07.2015.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit gliedert sich in folgende Kapitel: Einleitung, Abzugsverbot der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer (inkl. räumlicher und funktionaler Kriterien, Abgrenzung zu häuslicher Betriebsstätte und privaten Lebensführung), Ausnahmen vom Abzugsverbot (Mittelpunkt der gesamten betrieblichen/beruflichen Tätigkeit und alleiniger Arbeitsplatz), Ermittlung des abzugsfähigen Aufwandes (inkl. Aufteilungsmaßstäbe bei unterschiedlichen Einkünften, unterjähriger Nutzungsänderung und Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige), Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers (inkl. Analyse verschiedener Gerichtsentscheidungen und des Beschlusses des Großen Senates), und Fazit.
Was ist der Beschluss des Großen Senates vom 27.07.2015 (GrS 1/14)?
Der Beschluss des Großen Senates befasst sich mit dem Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers und ist ein zentraler Bestandteil der Arbeit. Die Arbeit analysiert diesen Beschluss eingehend, beleuchtet die Kritik daran und diskutiert mögliche Lösungsvorschläge.
Welche Ausnahmen gibt es vom Abzugsverbot für Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers?
Ausnahmen vom Abzugsverbot bestehen, wenn das häusliche Arbeitszimmer entweder der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen/beruflichen Tätigkeit ist oder der alleinige Arbeitsplatz darstellt. Die Arbeit erläutert die Kriterien für die Anwendung dieser Ausnahmen detailliert.
Wie wird der abzugsfähige Aufwand ermittelt?
Die Ermittlung des abzugsfähigen Aufwandes wird in der Arbeit ausführlich beschrieben. Sie beinhaltet die Unterscheidung zwischen Arbeitszimmeraufwendungen und Aufwendungen für Arbeitsmittel sowie die Anwendung verschiedener Aufteilungsmaßstäbe, abhängig von Faktoren wie unterschiedliche Einkünfte, unterjährige Nutzungsänderungen und die Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige.
Welche Rolle spielt die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH)?
Die Rechtsprechung des BFH spielt eine entscheidende Rolle in der Arbeit. Sie wird analysiert, um die Entwicklung der Rechtslage zum Thema Abzugsfähigkeit von Kosten für häusliche Arbeitszimmer aufzuzeigen und die verschiedenen Interpretationen und Urteile im Zusammenhang mit dem Problemfall des gemischt genutzten Arbeitszimmers zu beleuchten.
Welche Schlüsselwörter sind relevant für diese Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Häusliches Arbeitszimmer, Abzugsfähigkeit, Einkommensteuergesetz (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG), gemischt genutztes Arbeitszimmer, BFH-Rechtsprechung, Großer Senat, Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben, Aufteilungsmaßstäbe.
- Quote paper
- Maike Miller (Author), 2017, Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im deutschen Steuerrecht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/413638
