Eine GmbH wird gemäß §1 GmbHG von einem oder mehreren Gesellschafter gegründet. Hier spielt der Gesellschaftervertrag eine zentrale Rolle. Aus dem Gesellschaftervertrag ergeben sich verschiedene Ansprüche der Gesellschafter gegen die GmbH. Ein häufiger Anspruch ist die vertragliche Leistungsvergütung. Diese entsteht dadurch, dass GmbH Gesellschafter für ihre vertragliche Dienstleistungen eine in Geld entrichtete oder zu entrichtende Gegenleistung gestalten. Zivilrechtlich haben die Gesellschafter bei der Vertragsgestaltung auch weitgehende Gestaltungsfreiheit. Steuerlich setzten ihnen die Steuergesetze und Rechtsprechungen aber enge Grenzen, um den Gestaltungsmissbrauch bei Kapitalgesellschaften zu vermeiden.
In dieser Arbeit soll dargelegt werden, welche Möglichkeiten und Grenzen vertraglicher Leistungsvergütung
zwischen einer GmbH und ihren Gesellschaftern bestehen. Zuerst wird untersucht, unter welchen Bedingungen ein Gesellschafter einer GmbH angestellt werden kann. Anschließend werden weitere entgeltlichen Arten der Vergütung, wie Gehalt, Zinsen für an die GmbH gewährte Darlehen, Miete/Pacht für Wirtschaftsgüter, Honorare sowie Lizenzgebühren für überlassende Patente untersucht.
Das Ziel der Arbeit ist, herauszufinden, unter welchen Bedingungen und Voraussetzungen die vertragliche Leistungsvergütungen an die Gesellschafter von der Finanzverwaltung anerkannt und welche Aspekte kritisch hinterfragt werden.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung
2 Komponenten der vertraglichen Leistungsvergütung
2.1 Gehalt
2.1.1 Gesellschafter als Arbeitnehmer in einer GmbH
2.1.2 Gesellschafter als Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH
2.1.3 Steuerliche Angemessenheit der Vergütung
2.1.4 Bestandteile der Vergütung des geschäftsführenden Gesellschafters
2.1.4.1 Festgehalt
2.1.4.2 Feste jährliche Einmalzahlungen
2.1.4.3 Tantieme
2.1.4.4 Zusagen über Leistungen der betrieblichen Altersvorsorge
2.1.4.5 Überlassung eines Dienstwagens
2.1.4.6 Wohnungsüberlassungen
2.1.4.7 Ausrichtung von privaten Feiern auf Unternehmenskosten
2.1.4.8 Preisnachlässe und ähnliches
2.1.5 Tätigkeit für mehrere GmbH
2.1.6 Mehrere GGf in einer GmbH
2.1.7 Maßgeblicher Fremdvergleich
2.1.8 Betriebsinterner und externer Gehaltsvergleich
2.1.9 Regelmäßiger Gehaltscheck
2.2 Zinsen für an die GmbH gewährte Darlehen
2.2.1 Voraussetzungen und Bedingungen für das Gesellschafterdarlehen
2.2.1.1 Befreiung vom Verbot des Insichgeschäfts
2.2.1.2 Fremdüblichkeit bei Gesellschafter-Darlehen
2.2.1.3 Durchführung des Vertrags
2.2.2 Vertrag schriftlich festhalten
2.2.2.1 Protokollierung des Vertrags
2.2.3 Besteuerung der Zinserträge beim Gesellschafter
2.3 Honorare
2.4 Pacht und Mietverträge
2.4.1 Betriebsaufspaltung
2.4.2 Vermietung des Arbeitszimmers an GmbH
2.4.3 Vermietung eines PKWs an GmbH
2.4.4 Angemessenheit
2.4.5 Krisenfall
2.5 Lizenzgebühren
2.5.1 Lizenzvertrag
2.5.2 Höhe der Lizenzgebühren
2.5.3 Steuerliche Besonderheiten
Literaturverzeichnis
Tabellenverzeichnis
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