Gegenstand der folgenden Arbeit ist die Veräußerung von Anteilen an KapGes bei wesentlicher Beteiligung nach § 17 EStG. Ziel ist dabei zum einen, einen Überblick über die komplexe Regelungsmaterie und einen Einblick in die damit zusammenhängenden Sonderfälle und Sonderregelungen zu geben; zum anderen soll die Sonderstellung des § 17 EStG und die damit verbundene Kritik an der Ausgestaltung der gesetzlichen Regelung beleuchtet werden – mit dem Schwerpunkt auf der Herabsetzung der Wesentlichkeitsschwelle, die bis 1999 seit rund 70 Jahren unverändert bei 25% angesetzt war. Ich werde daher zuerst die Stellung und Bedeutung des § 17 innerhalb der Systematik des EStG verdeutlichen und auf die Abgrenzung des § 17 von anderen Regelungen eingehen. Im Anschluß daran werden die einzelnen Tatbestandsmerkmale des § 17 und die Rechtsfolge behandelt, mit einem Seitenblick auf die in der Praxis auftretenden Sonderfälle. Die Anwendung der gesetzliche Regelung des § 17 wird dann in einem Beispielfall verdeutlicht und in der anschließenden Kritik wird auf die Diskussion um die Reform des § 17 eingegangen. Zum Abschluß werde ich die Ergebnisse, insbesondere hinsichtlich der Reformfähigkeit des § 17, kurz zusammenfassen.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Einleitung
- Stellung und Bedeutung des § 17 in der Systematik des EStG
- Der § 17 in der Systematik des EStG
- Rechtfertigung und Zweck des § 17 EStG
- Abgrenzung des § 17 EStG
- Der Gehalt des § 17 EStG
- Allgemein
- Anwendungsbereich und Anwendungsvoraussetzungen (§ 17 I 1)
- Beteiligungsarten (§ 17 I 3, I 4)
- Beteiligungszurechnung (§ 39 II Nr. 1 S. 1, II Nr. 2 AO)
- Voraussetzungen einer "wesentlichen Beteiligung" (§ 17 1 4)
- Fristbestimmung (§ 17 I 1 EStG)
- Veräußerung und Veräußerungsarten (§ 17 I 1)
- Bemessungsgrundlage
- Bestimmung des Veräußerungsgewinns (§ 17 II 1)
- Bestimmung des Veräußerungsverlusts (§ 17 II 4)
- Bestimmung des Veräußerungspreises (§ 17 II 1)
- Bestimmung der Veräußerungskosten (§ 17 II 1)
- Bestimmung der Anschaffungskosten (§ 17 II 1)
- Fallbesprechung: Mittelbare und unmittelbare Beteiligung bei Anteilen im PV und BV
- Kritik und Diskussion
- Resümee
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Seminararbeit befasst sich mit der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen an Kapitalgesellschaften nach § 17 EStG. Ziel ist es, die komplexe Rechtslage zu erläutern, Sonderfälle zu beleuchten und die Sonderstellung des § 17 EStG sowie die damit verbundene Kritik zu diskutieren, insbesondere im Hinblick auf die Herabsetzung der Wesentlichkeitsschwelle.
- Systematik und Sonderstellung des § 17 EStG im Einkommenssteuerrecht
- Tatbestandsmerkmale des § 17 EStG und deren Anwendung in der Praxis
- Beteiligungsarten und -zurechnung
- Bemessungsgrundlage des Veräußerungsgewinns/Verlusts
- Diskussion der Reformfähigkeit des § 17 EStG
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Arbeit untersucht die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentlicher Beteiligung nach § 17 EStG. Sie soll einen Überblick über die komplexe Materie und Sonderregelungen bieten und die Sonderstellung des § 17 EStG mit der damit verbundenen Kritik, insbesondere hinsichtlich der Herabsetzung der Wesentlichkeitsschwelle, beleuchten. Die Arbeit gliedert sich in die Darstellung der Stellung des § 17 im EStG, die Erläuterung der Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen, eine Fallbesprechung, kritische Auseinandersetzung mit der Reformdiskussion und ein Resümee.
Stellung und Bedeutung des § 17 in der Systematik des EStG: Dieses Kapitel analysiert die systematische Einordnung des § 17 EStG im Einkommenssteuerrecht. Es verdeutlicht, dass § 17 einen Sondertatbestand darstellt, der von der allgemeinen Systematik abweicht, indem er Wertänderungen beim Privatvermögen, die normalerweise außer Betracht bleiben, der Besteuerung unterwirft. Der Abschnitt beleuchtet die systemwidrige Natur des § 17 im Vergleich zu § 20 EStG (Einkünfte aus Kapitalvermögen) und diskutiert unterschiedliche steuertheoretische Ansätze (Quellentheorie, Reinvermögenszugangstheorie) zur Begründung der Besteuerung.
Der Gehalt des § 17 EStG: Dieser Abschnitt behandelt detailliert die einzelnen Tatbestandsmerkmale des § 17 EStG und die daraus resultierenden Rechtsfolgen. Es werden Anwendungsbereich, Beteiligungsarten, die Definition einer „wesentlichen Beteiligung“, die Fristbestimmung, verschiedene Veräußerungsarten sowie die Bestimmung der Bemessungsgrundlage (Veräußerungsgewinn/Verlust, Veräußerungs- und Anschaffungskosten) eingehend untersucht. Der Fokus liegt auf der umfassenden Darstellung der gesetzlichen Regelung und ihrer praktischen Relevanz.
Fallbesprechung: Mittelbare und unmittelbare Beteiligung bei Anteilen im PV und BV: Dieses Kapitel verdeutlicht die Anwendung des § 17 EStG anhand eines konkreten Beispielfalls. Es beleuchtet die Besonderheiten bei mittelbaren und unmittelbaren Beteiligungen und die Unterscheidung zwischen Privatvermögen (PV) und Betriebsvermögen (BV). Die Fallstudie dient der Veranschaulichung der komplexen Zusammenhänge und der Anwendung der zuvor erläuterten Tatbestandsmerkmale in der Praxis.
Kritik und Diskussion: Hier wird die öffentliche Diskussion um die Reform des § 17 EStG kritisch beleuchtet. Die Argumentation konzentriert sich auf die Probleme und Kritikpunkte der bestehenden Regelung, möglicherweise einschließlich der Diskussion um die wesentlichkeitsschwelle. Es werden verschiedene Standpunkte und Lösungsansätze vorgestellt und abgewogen.
Schlüsselwörter
§ 17 EStG, wesentliche Beteiligung, Kapitalgesellschaft, Veräußerungsgewinn, Veräußerungsverlust, Bemessungsgrundlage, Privatvermögen, Betriebsvermögen, Steuerrecht, Einkommensteuer, Reformdiskussion, Quellentheorie, Reinvermögenszugangstheorie.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Seminararbeit: Veräußerung wesentlicher Beteiligungen nach § 17 EStG
Was ist der Gegenstand dieser Seminararbeit?
Die Seminararbeit behandelt die Veräußerung wesentlicher Beteiligungen an Kapitalgesellschaften nach § 17 EStG. Sie erläutert die komplexe Rechtslage, beleuchtet Sonderfälle und diskutiert die Sonderstellung des § 17 EStG sowie die damit verbundene Kritik, insbesondere im Hinblick auf die Herabsetzung der Wesentlichkeitsschwelle.
Welche Themen werden in der Seminararbeit behandelt?
Die Arbeit umfasst folgende Themen: die systematische Einordnung des § 17 EStG im Einkommenssteuerrecht, die Erläuterung der Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen, Beteiligungsarten und -zurechnung, die Bemessungsgrundlage des Veräußerungsgewinns/Verlusts, eine Fallbesprechung zu mittelbaren und unmittelbaren Beteiligungen im Privat- und Betriebsvermögen, sowie eine kritische Auseinandersetzung mit der Reformdiskussion um den § 17 EStG.
Wie ist die Seminararbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in eine Einleitung, die die Zielsetzung und den Aufbau beschreibt. Es folgen Kapitel zur Stellung und Bedeutung des § 17 EStG in der Systematik des EStG, zum Gehalt des § 17 EStG (inkl. detaillierter Erläuterung der Tatbestandsmerkmale), einer Fallbesprechung, einer kritischen Diskussion der Reformfähigkeit des § 17 EStG und einem Resümee.
Was wird unter "wesentlicher Beteiligung" im Sinne des § 17 EStG verstanden?
Die Seminararbeit definiert und erläutert den Begriff der "wesentlichen Beteiligung" gemäß § 17 EStG. Es wird detailliert auf die Kriterien eingegangen, die erfüllt sein müssen, damit eine Beteiligung als wesentlich gilt. Die Arbeit beleuchtet auch die praktische Relevanz dieser Definition.
Wie wird der Veräußerungsgewinn bzw. -verlust nach § 17 EStG berechnet?
Die Berechnung des Veräußerungsgewinns bzw. -verlusts nach § 17 EStG wird Schritt für Schritt erklärt. Die Arbeit beschreibt die Bestimmung des Veräußerungspreises, der Veräußerungskosten und der Anschaffungskosten und zeigt, wie diese Elemente zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage zusammenwirken.
Welche Beteiligungsarten werden im Kontext des § 17 EStG unterschieden?
Die Seminararbeit differenziert zwischen verschiedenen Beteiligungsarten, die unter den Anwendungsbereich des § 17 EStG fallen. Es wird erklärt, wie diese verschiedenen Beteiligungsarten die Anwendung des § 17 EStG beeinflussen, insbesondere im Hinblick auf die Berechnung von Gewinnen und Verlusten.
Welche Kritikpunkte werden an § 17 EStG geäußert?
Die Arbeit beleuchtet die öffentliche Kritik am § 17 EStG und diskutiert mögliche Reformansätze. Dabei werden verschiedene Standpunkte und Lösungsansätze vorgestellt und abgewogen, möglicherweise unter Einbezug der Diskussion um die Wesentlichkeitsschwelle.
Welche Rolle spielen die Quellentheorie und die Reinvermögenszugangstheorie in der Diskussion um § 17 EStG?
Die Seminararbeit diskutiert die steuertheoretischen Ansätze der Quellentheorie und der Reinvermögenszugangstheorie im Kontext von § 17 EStG und erklärt, wie diese Theorien die Rechtfertigung und den Zweck des § 17 EStG beeinflussen.
Wie wird der Unterschied zwischen Privatvermögen (PV) und Betriebsvermögen (BV) im Zusammenhang mit § 17 EStG behandelt?
Die Seminararbeit verdeutlicht anhand einer Fallstudie die Besonderheiten bei mittelbaren und unmittelbaren Beteiligungen im Privatvermögen (PV) und Betriebsvermögen (BV) und erklärt, wie diese Unterscheidung die Anwendung des § 17 EStG beeinflusst.
Welche Schlüsselwörter sind für das Verständnis des § 17 EStG relevant?
Wichtige Schlüsselwörter sind: § 17 EStG, wesentliche Beteiligung, Kapitalgesellschaft, Veräußerungsgewinn, Veräußerungsverlust, Bemessungsgrundlage, Privatvermögen, Betriebsvermögen, Steuerrecht, Einkommensteuer, Reformdiskussion, Quellentheorie, Reinvermögenszugangstheorie.
- Quote paper
- Jochen Müller (Author), 2000, Die Veräusserung einer wesentlichen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/33213
