Die Bilanzierung latenter Steuern bei Steuerumlageverträgen

Seminararbeit , 2015 , 16 Seiten , Note: 1,0

BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern

Ziel dieser Arbeit ist es, die Bilanzierung latenter Steuern bei Organschaften mit Steuerumlageverträgen darzulegen. Mit Einführung des BilMoG und insbesondere mit Verabschiedung des Deutschen Rechnungslegungs Standards Nr. 18 (DRS 18) ist die Bilanzierung latenter Steuern im Rahmen von Organschaftsverhältnissen wieder in den Vordergrund gerückt. DRS 18 konkretisiert zwar die Auslegungsmöglichkeiten zur Bilanzierung latenter Steuern nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuches (HGB), lässt aber dennoch Fragen offen und Bilanzierungsspielräume zu.

Für die steuerliche Anerkennung einer Organschaft ist jedoch die korrekte Darstellung der latenten Steuern bei Steuerumlageverträgen für die ordnungsgemäße Durchführung des Gewinnabführungsvertrages (GAV) erforderlich.

Es werden in Kapitel 2 die Begriffe ertragsteuerliche Organschaft, Steuerumlagevertrag und latente Steuern definiert. Anschließend werden die Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern bei Organschaften erläutert. Zur besseren Veranschaulichung der Bilanzierungsmöglichkeiten werden sodann in Kapitel 4 drei Fallbeispiele vorgestellt. Eine Zusammenfassung der Ergebnisse aus den Fallbeispielen bildet den Abschluss dieser Arbeit.

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Tabellenverzeichnis

1 Einleitung

2 Begriffliche Grundlagen
2.1 Begriff der ertragsteuerlichen Organschaft
2.2 Begriffsdefinition Steuerumlagevertrag
2.3 Begriffsdefinition der latenten Steuern

3 Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern bei Organschaften
3.1 Ansatz latenter Steuern
3.2 Bewertung latenter Steuern
3.3 Ausweis latenter Steuern
3.4 Ausschüttungs-/Abführungssperre

4 Fallbeispiele Organschaftsverhältnisse
4.1 Ausgangssituation
4.2 ohne Steuerumlagevertrag
4.3 mit Steuerumlagevertrag ohne Ausübung des Bilanzierungswahlrechts
4.4 mit Steuerumlagevertrag mit Ausübung des Bilanzierungswahlrechts

5 Fazit

Literaturverzeichnis

• Hochschule: FOM Hochschule für Oekonomie und Management gemeinnützige GmbH, Hochschulstudienzentrum Hamburg
• Note: 1,0
• Autor: S. Lim (Autor:in)
• Erscheinungsjahr: 2015
• Seiten: 16
• Katalognummer: V320636
• ISBN (eBook): 9783668199064
• ISBN (Buch): 9783668199071
• Sprache: Deutsch
• Schlagworte: Bilanzierung, Latente Steuern, Organschaft, ertragsteuerliche Organschaft, Steuerumlage, Steuerumlageverträge, Organgesellschaft, Organträger, DRS 18, Ausschüttungssperre, Abführungssperre, Fallbeispiele