Die Gestaltung von Sachverhalten ist, gerade handelsbilanziell, ein wichtiges und zentrales Instrument für jedes Unternehmen. Die sachverhaltsgestaltenden Maßnahmen verändern die in einer Bilanz zugrunde liegenden Bilanzierungen und Mengengerüste.
Sachverhalte können bis zum Bilanzstichtag gestaltet und/oder beeinflusst werden. So können Unternehmen die diversen Ansprüche und Interessen der Stake- und Shareholder berücksichtigen. Zudem fokussieren die Unternehmen auf diese Weise die Zahlungsinteressen der Anteilseigner einerseits und die des Fiskus andererseits und nicht zuletzt auch die Informationsinteressen der Berichtsadressaten.
Im Nachfolgenden soll der Beitrag einen Überblick über die bilanzpolitischen Instrumente in Bezug auf Pensionsrückstellungen und deren Planvermögen darstellen. Mit Beispielen aus der Praxis unterlegt, wird hierbei der Ansatz von Pensionsrückstellung und Planvermögen, die Bewertung und der Ausweis in der Bilanz vertieft dargestellt.
Inhaltsverzeichnis
Einleitung
1. Praktische Gestaltungsmöglichkeiten der Pensionsrückstellung
1.1. Contractual Trust Arrangement (CTA)
1.2. Rückdeckungsversicherung
2. Bilanzpolitik bei Pensionsrückstellungen nach HGB
2.1. Bilanzpolitik beim Ansatz von Pensionsrückstellungen
2.1.1 Rückstellung
2.1.2. Planvermögen
2.2. Bilanzpolitik bei der Bewertung von Pensionsrückstellungen
2.2.1. Versicherungsmathematisches Rechenverfahren
2.2.2. Lohn- / Gehalts- und Rententrends
2.2.3. Diskontierungsgebot
2.2.4. Planvermögen
2.3. Bilanzpolitik bei Ausweisfragen von Pensionsrückstellungen
3. Exemplarische Darstellung von Pensionsrückstellungen in der Praxis
4. Fazit
Anhang
Literaturverzeichnis
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