Die betriebliche Steuerplanung umfasst die „(…) Anstrengungen, die ein Steuerpflichtiger mit Blick auf seine eigene Besteuerung unternimmt.“ Alleiniger Ansatzpunkt hierfür ist die unternehmerische Entscheidung. Neben Bemühungen, die auf eine absolute Senkung der Steuerlast ausgerichtet sind, steht auch das Bestreben eine relative Steuerlastsenkung durch Verlagerung steuerpflichtiger Gewinne in spätere Perioden zu erreichen.
Diese Bemühungen des Steuerpflichtigen, aus individueller und einzelwirtschaftlicher Sicht steuerpolitische Gestaltungsmöglichkeiten optimal zu nutzen und auszugestalten, führen regelmäßig zu Liquiditäts- und Zinsvorteilen, letztlich also zu Ergebnisverbesserungen.
Insbesondere die Ausübung steuerlicher Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte stellt eine solche Gestaltungsmöglichkeit dar. Bei § 6b Einkommensteuergesetz handelt es sich um ein Bilanzierungswahlrecht. Es eröffnet dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die aus der Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter aufgedeckten stillen Reserven auf ein begünstigtes Ersatzwirtschaftsgut zu übertragen oder eine steuerfreie Rücklage zu bilden. Entstandene Gewinne unterliegen im Zeitpunkt ihres Entstehens somit nicht der Gewinnbesteuerung.
Inhalt
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1. Rücklage gemäß § 6b EStG als Mittel der betrieblichen Steuerplanung
2. Wahlrecht zur Bildung einer § 6b-Rücklage..
2.1 Bedeutung und Aufbau des § 6b EStG..
2.2 Klassifikation der begünstigten Objekte und weitere Anwendungsvoraussetzungen
2.3 Auflösung und Verzinsung der § 6b-Rücklage
3. Rücklage nach § 6b EStG unter steuerplanerischen Gesichtspunkten
3.1 Reinvestition in einen § 6b-Fonds.
3.2 Nutzung von Zinsvorteilen.
3.2.1 Unter Annahme der Reinvestition.
3.2.2 Unter der Annahme, keine Reinvestition zu tätigen.
3.2.3 Unter unsicherer Reinvestition.
3.3 Weitere Gestaltungsmaßnahmen mit der § 6b-Rücklage.
3.3.1 Rücklage zum Schutz vor Substanzverzehr
3.3.2 Nutzung zur Verlustverrechnung.
3.3.3 Erzielung von Progressionsvorteilen.
3.3.4 Gestaltungsspielraum im internationalen Kontext
4. Steuervermeidungspotenzial der § 6b-Rücklage und Auswirkungen
Literaturverzeichnis
A. Monographien, Beiträge in Handbüchern und anderen Sammelwerken sowie Artikel in Periodika
B. Internetquellen
C. Gesetzesmaterialien
D. Entscheidungen oberster Gerichte
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