Obwohl die Zahl der Studierenden in Deutschland immer stärker ansteigt, zeichnet sich für Deutschland in der Zukunft ein Fachkräftemangel ab. Um dem entgegenzuwirken ist eine ausgeprägte Talentförderung notwendig. Eine der beliebtesten Formen stellen hierbei die Stipendien dar. Allein durch das Deutschlandstipendium, eines der wichtigsten Stipendien für Studenten, wurden im Jahr 2013 knapp 20.000 Studierende gefördert. Denn viele können sich eine Weiterbildung ohne finanzielle Unterstützung von außen nicht ermöglichen. Durchschnittlich braucht ein Student im Monat 794 Euro, um für das Nötigste, wie beispielsweise eine Unterkunft, Ernährung und Kleidung, zu sorgen. Dazu kommen häufig noch Kosten für Lehrmittel und Fahrtkosten. Deshalb bietet ein Stipendium vor allem bei begabten Studierenden eine gute Möglichkeit, um das Studium zu finanzieren. Doch Studierende allein sind keineswegs die einzige Zielgruppe von Stipendien, wie in dieser Arbeit noch gezeigt werden soll. Bei der Frage, wie die erhaltenen Leistungen eines Stipendiums allerdings einkommenssteuerrechtlich beim Stipendiaten zu behandeln sind, ist größtenteils sehr einzelfallabhängig und abhängig von vielen verschiedenen einzelnen Faktoren. Und genau an diesem Punkt setzt die Thematik dieser Arbeit an. Ziel wird es sein eine Struktur in die teilweise recht unübersichtliche Stipendienlandschaft zu bringen, um so eine steuerliche Behandlung der Stipendien darstellen zu können. Um die korrekte steuerliche Behandlung gewährleisten zu können, wird im ersten Abschnitt dieser Arbeit ein Fokus auf die beiden Grundkonzepte der Steuerbarkeit und Steuerfreiheit gelegt. In diesem Kapitel sollen die Grundlagen geschaffen werden, die dann im Folgenden benötigt werden, um eine differenzierte Betrachtungsweise von Stipendien im einkommenssteuerrechtlichen Sinne gewährleisten zu können. Außerdem werden gleichzeitig die Grundsätze des Werbungskostenabzugs dargestellt, damit auch hier eine differenzierte Betrachtung im Verlaufe dieser Arbeit möglich ist. Im zweiten Abschnitt dieser Arbeit wird der Schwerpunkt auf die Stipendien gelegt. Ziel dieses Abschnittes ist es, die sehr diversifizierte Stipendienlandschaft übersichtlich zu strukturieren. Dazu werden anhand von bestimmten Kriterien Kategorien entwickelt, wodurch eine systematische Einteilung der einzelnen Stipendien erfolgen kann. [...]
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
A. Problemstellung und Themenabgrenzung
B. Abgrenzung von Steuerbarkeit gegenüber Steuerpflicht
I. Erläuterungen zur Steuerbarkeit nach dem Einkommenssteuergesetz
a. Grundsätzliche Konzeption der sieben Einkunftsarten des Einkommenssteuergesetzes
b. Begründung für derartige Systematisierung der Einkünfte durch den Gesetzgeber
c. Steuerbarkeit von Zuflüssen
d. Typische Beispiele für nicht steuerbare Einkünfte
II. Erläuterungen zur Steuerfreiheit nach dem Einkommenssteuergesetz
a. Steuerbefreiung von Zuflüssen nach § 3 EStG
b. Steuerbefreiung von Zuflüssen nach § 3b EStG
III. Behandlung von Werbungskosten bzw. Aufwendungen
a. Werbungskosten im Zusammenhang mit nicht steuerbaren Einkünften
b. Werbungskosten im Zusammenhang mit steuerbefreiten Einnahmen
C. Überblick Stipendien
I. Allgemeine Erläuterungen zu Stipendien
II. Systematisierung von Stipendien anhand von ausgewählten Kriterien
III. Ausgewählte Stipendien: Vorstellung und Erläuterungen
a. Deutschlandstipendium
b. Promotionsstipendium von der Studienstiftung des Deutschen Volkes
c. EXIST-Gründerstipendium
D. Steuerliche Behandlung von Stipendien
I. Steuerbarkeit von Stipendien
a. Klassifizierung als Einkünfte i.S.d. § 18 /§ 19 EStG
b. Klassifizierung als Einkünfte i.S.d. § 22 EStG
c. Zwischenfazit
II. Steuerfreistellung von Stipendien
a. § 3 Nr. 42 EStG – Stipendien im Rahmen des Fulbright-Abkommens
b. § 3 Nr. 11 EStG – Stipendien aus öffentlichen Mitteln
c. § 3 Nr. 44 EStG – Steuerbefreiung von Forschungsstipendien
III. Konsequenzen der steuerlichen Behandlung für den Werbungskostenabzug
IV. Steuerliche Behandlung der ausgewählten Stipendien
a. Steuerliche Behandlung des Deutschlandstipendium
b. Steuerliche Behandlung des Promotionsstipendium von der Studienstiftung des Deutschen Volkes
c. Steuerliche Behandlung des EXIST-Gründerstipendiums
E. Zusammenfassung wesentlicher Untersuchungsergebnisse
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