Viele Steuerpflichtige sind selbständig erwerbend, betreiben Personenunternehmen oder sind an Personengesellschaften beteiligt. Möchte sich ein Selbständigerwerbender zur Ruhe setzen, so kann er sein Geschäft liquidieren oder seinen Erben und Vermächtnisnehmern vermachen. Dasselbe gilt für den Gesellschaftsanteil beim Austritt aus einer Personengesellschaft.
Die Steuerfolgen im Todesfall für Erben und Vermächtnisnehmer sowie für die Be-handlung der Erbvorbezüge bleiben in dieser Arbeit ausgeklammert. Die Modalitäten für Effektenhändler werden ebenfalls nicht behandelt.
Am 1. Januar 2011 traten neue Bestimmungen zur Geschäftsaufgabe in Kraft. Ein Ziel der Reform waren Steuererleichterungen bei der zu Lebzeiten erfolgten Liquidation eines Unternehmens. Der Gesetzgeber mass der Thesaurierung oder der Reinvestition von Gewinne denselben Vorsorgewert zu, wie den Einkäufen in die berufliche Vorsorge. Im Umfang zulässiger Einkäufe wurde für den Liquidationsgewinn darum der Vorsorgetarif für anwendbar erklärt. Die Bildung stiller Reserven verzerrt die Progression. Diese Progressionsverzerrung wird nun mit einer grosszügigen Tarifreduktion ausgeglichen. Die Aufschubtatbestände mindern ebenfalls die Steuerbelastung, indem die stillen Reserven und der Wertzuwachsgewinn zeitlich gestaffelt besteuert werden können. Schliesslich wird mit dem neuen Mehrwertsteuergesetz der Eigenverbrauch grundsätzlich nur noch einer Vorsteuerkorrektur unterzogen.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Privatentnahme von Grundstücken
- Steueraufschub
- Grundstücke
- Anlagevermögen
- Geschäfts- und Privatvermögen
- Differenz zwischen Anlagekosten und Einkommenssteuerwert
- Anlagekosten
- Einkommenssteuerwert
- Veräusserung des Grundstückes
- Verfahren
- Liquidationsgewinn
- Steuersubjekt
- Selbständige Erwerbstätigkeit
- Nachweis der selbständigen Erwerbstätigkeit
- Liquidation und Geschäftsaufgabe
- Endgültigkeit der Aufgabe
- Alter
- Invalidität
- Tod
- Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage
- Liquidationsperiode
- Verlustvortrag
- Tatsächlicher Einkauf
- Fiktiver Einkauf
- Tarif
- Fiktive Vorsorgeleistung
- Liquidationsumsatz
- Allgemeines
- Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage
- Zusammenfassung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Liquidationsgewinnen bei der Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit. Im Vordergrund steht die Frage, wie der Gewinn aus der Veräusserung von Anlagevermögen im Zusammenhang mit der Aufgabe des Unternehmens zu versteuern ist.
- Steuerliche Behandlung von Liquidationsgewinnen
- Veräusserung von Anlagevermögen bei Geschäftsaufgabe
- Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage
- Fiktive Vorsorgeleistung
- Liquidationsumsatz
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung behandelt die Problematik der Privatentnahme von Grundstücken und den damit verbundenen Steueraufschub. Sie erläutert die verschiedenen Kategorien von Grundstücken, Anlagevermögen und Geschäfts- und Privatvermögen. Zudem wird die Differenz zwischen Anlagekosten und Einkommenssteuerwert näher beleuchtet.
Das Kapitel über den Liquidationsgewinn beschäftigt sich mit den rechtlichen Grundlagen und den verschiedenen Aspekten der Steuerpflicht bei der Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit. Dabei werden insbesondere die Voraussetzungen für die Steuerpflicht, die Berechnungsgrundlagen und die verschiedenen Steuerklassen erläutert.
Im Kapitel über den fiktiven Vorsorgeleistung wird die steuerliche Behandlung von Vorsorgeleistungen im Zusammenhang mit der Liquidation eines Unternehmens behandelt. Es wird die Bedeutung der fiktiven Vorsorgeleistung für die Ermittlung des Liquidationsgewinns erläutert.
Das Kapitel über den Liquidationsumsatz behandelt die Bemessungsgrundlage für die Steuerpflicht bei der Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit. Es wird die Unterscheidung zwischen dem tatsächlichen Umsatz und dem fiktiven Umsatz erläutert, die für die Berechnung der Steuerlast entscheidend ist.
Schlüsselwörter
Liquidationsgewinn, selbständige Erwerbstätigkeit, Geschäftsaufgabe, Anlagevermögen, Steuerobjekt, Bemessungsgrundlage, fiktive Vorsorgeleistung, Liquidationsumsatz, Steuerpflicht.
Häufig gestellte Fragen
Welche Steuerfolgen hat die Aufgabe einer selbständigen Erwerbstätigkeit in der Schweiz?
Bei der Geschäftsaufgabe werden die im Unternehmen gebildeten stillen Reserven und Liquidationsgewinne besteuert, wobei seit 2011 Erleichterungen gelten.
Was versteht man unter einem Liquidationsgewinn?
Es ist der Gewinn, der bei der Auflösung oder Veräusserung eines Geschäftsbetriebs durch die Realisierung von stillen Reserven auf dem Anlagevermögen entsteht.
Wie werden stille Reserven bei der Geschäftsaufgabe behandelt?
Stille Reserven müssen bei der Liquidation grundsätzlich versteuert werden. Um Progressionsverzerrungen zu mildern, gibt es jedoch Tarifreduktionen und Aufschubtatbestände.
Was ist eine fiktive Vorsorgeleistung im Steuerrecht?
Bei der Geschäftsaufgabe kann ein Teil des Liquidationsgewinns wie eine Vorsorgeleistung besteuert werden, sofern eine Einkaufslücke in die berufliche Vorsorge besteht.
Gibt es Steuererleichterungen bei der Liquidation eines Unternehmens?
Ja, durch die Reform 2011 wurde für Liquidationsgewinne im Umfang zulässiger Vorsorgeeinkäufe ein günstigerer Vorsorgetarif eingeführt.
Wie wirkt sich die Privatentnahme von Grundstücken steuerlich aus?
Die Überführung von Grundstücken aus dem Geschäfts- in das Privatvermögen löst grundsätzlich eine Besteuerung der stillen Reserven aus, wobei unter bestimmten Bedingungen ein Aufschub möglich ist.
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- Sebastian Hünninger (Author), 2011, Die Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit. Zu den Steuerfolgen nach schweizerischem Recht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/295019
