Im Zusammenhang mit dem Erwerb der Anteile an einer (Tochter-)Kapitalgesellschaft stellen sich regelmäßig Fragen nach der zutreffenden steuerlichen Behandlung der anfallenden Anschaffungsnebenkosten:
- Stellen diese aktivierungspflichtige Anschaffungsnebenkosten oder sofort abziehbare Betriebsausgaben dar?
- Unter welchen Voraussetzungen ist von Beratern in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehbar?
- Welchen Inhalt sollte eine Dokumentation der Erwerbsabsichten idealerweise haben?
Diesen Fragen wird im Rahmen der vorliegenden Arbeit nachgegangen. Dem Bilanzierungspraktiker gibt die Arbeit einen kompakten Überblick und Leitfaden für die zutreffende Behandlung der Anschaffungsnebenkosten beim sog. "Share deal".
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
I. Einleitung
1. Hintergrund und Fragestellung
2. Ziel der Arbeit
II. Ertragsteuerliche Behandlung
1. Umfang von Akquisitionsaufwendungen
a) Definition von Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten
b) Aufwendungen des Akquisitionsprozesses als Anschaffungsnebenkosten
2. Kategorisierung von Akquisitionsaufwendungen nach dem Lebenszyklus eines
Beteiligungsengagements
b) Erwerbsphase
aa) Planungsphase
bb) Durchführungsphase
cc) Integrationsphase
dd) Ausnahmen
c) Haltephase
d) Veräußerungsphase
3. Keine Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs durch § 8b Abs. 3 S. 3 KStG
III. Zeitpunkt der Entscheidung über den Erwerb und Dokumentation der Absichten
1. Grundlegende Überlegungen
2. Zeitpunkt der Beschlussfassung
a) Problemstellung
b) Zielunternehmen steht bei Beginn des Akquisitionsprozesses bereits fest
c) Zielunternehmen steht bei Beginn des Akquisitionsprozesses noch nicht fest
3. Form und Inhalt der Dokumentationen
IV. Umsatzsteuerliche Behandlung
1. Zuordnung einer Beteiligung zur unternehmerischen Sphäre
a) Grundsatz
b) Ausnahmen
2. Vorsteuerabzug in der Erwerbs- und Haltephase
3. Umsatzsteuer in der Erwerbs- und Haltephase
a) Finanzielle Beziehungen aus Gesellschafterstellung
b) Finanzielle Beziehungen aus wirtschaftlicher Tätigkeit
Literaturverzeichnis
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