[...] Während
bei der persönlichen Steuerpflicht geprüft wird, wer und wie jemand
steuerpflichtig ist, also ob eine Steuerpflicht überhaupt vorliegt, wird bei
der sachlichen Steuerpflicht gefragt, welche Einkünfte einer Besteuerung
unterliegen. In dieser Arbeit sollen die beiden grundlegenden Formen der
persönlichen Steuerpflicht, nämlich die unbeschränkte und die beschränkte
Steuerpflicht untersucht und voneinander abgegrenzt werden.
Neben diesen beiden Grundformen der persönlichen Steuerpflicht gibt es
noch andere Arten der persönlichen Steuerpflicht, auf diese soll allerdings
in dieser Arbeit nur sehr kurz, bzw. auf die Arten, die sich aus dem
Außensteuergesetz ergeben, gar nicht, eingegangen werden. Weiterhin
werden Regelungen in etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen nicht
berücksichtigt.
In dieser Arbeit bleiben die Folgen von Regelungen in Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA), genauso wie die Folgen eines Wechsels der
persönlicher Steuerpflicht außer Acht.
Zwar wird auch im Zusammenhang mit der Erbschaft- und Schenkungssteuer
von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht gesprochen,1
allerdings verwendet das Gesetz die Begriffe nicht explizit, weshalb eine
Untersuchung dieses Gesetzes unterbleibt.
Wie bereits erläutert, wird in dieser Arbeit der Unterschied, nicht aber die
verfassungsrechtliche oder europarechtliche Rechtfertigung für die Unterschiedliche
Behandlung von beschränkt oder unbeschränkt Steuerpflichtigen,
untersucht
Die Unterscheidung zwischen den beiden Grundformen (beschränkte und
unbeschränkte Steuerpflicht) der persönlichen Steuerpflicht ist von besonderer
Bedeutung, denn es werden unterschiedliche Rechtsfolgen ausgelöst,
auf die im Folgenden noch näher eingegangen wird. Diese Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht wird
jeweils bei der Besteuerung von natürlichen und juristischen Personen
vorgenommen. Deshalb wird in der Arbeit als Erstes die Unterscheidung
im Einkommensteuergesetz (EStG) und dann zum Zweiten im Körperschaftssteuergesetz
(KStG) untersucht. Um eine Abgrenzung vorzune hmen,
werden jeweils die einzelnen Tatbestandsmerkmale genannt, genau
definiert, Beispiele aufgeführt und Streitpunkte erläutert. Auch werden
die unterschiedlichen Rechtsfolgen von unbeschränkter Steuerpflicht und
beschränkter Steuerpflicht, nämlich Welteinkommensprinzip zum einen
und Territorialitätsprinzip zum anderen, erläutert und die Unterschiede
aufgezeigt. [...]
1 Tipke/Lang: Steuerrecht, § 13 Rn. 138ff.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- A. Einkommensteuerrecht
- I. Unbeschränkte Steuerpflicht
- 1. Tatbestand
- 2. Rechtsfolge
- II. Beschränkte Steuerpflicht
- 1. Tatbestand
- 2. Rechtsfolge und Unterschiede zur unbeschränkten Steuerpflicht
- III. Weitere Formen der persönlichen Steuerpflicht
- 1. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
- 2. Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
- I. Unbeschränkte Steuerpflicht
- B. Körperschaftsteuerrecht
- I. Unbeschränkte Steuerpflicht
- 1. Tatbestand
- 2. Rechtsfolge
- II. Beschränkte Steuerpflicht
- 1. Tatbestand
- 2. Rechtsfolge und Unterschiede zur unbeschränkten Steuerpflicht
- I. Unbeschränkte Steuerpflicht
- Schlussbemerkung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im deutschen Steuerrecht. Der Fokus liegt auf der Abgrenzung dieser beiden Grundformen der persönlichen Steuerpflicht im Einkommensteuerrecht (EStG) und Körperschaftsteuerrecht (KStG). Dabei werden die jeweiligen Tatbestandsmerkmale definiert, Rechtsfolgen erläutert und Unterschiede aufgezeigt.
- Abgrenzung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht im EStG
- Abgrenzung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht im KStG
- Unterschiede im Anwendungsbereich und den Rechtsfolgen beider Steuerpflichtformen
- Erläuterung des Welteinkommensprinzips und des Territorialitätsprinzips
- Kurze Betrachtung weiterer Formen der persönlichen Steuerpflicht
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Einleitung führt in das Thema der persönlichen Steuerpflicht ein und grenzt die Arbeit ab. Es wird klargestellt, dass der Fokus auf der Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im Einkommensteuer- und Körperschaftsteuerrecht liegt. Regelungen in Doppelbesteuerungsabkommen und die Folgen eines Wechsels der Steuerpflicht werden explizit ausgeschlossen. Die Arbeit konzentriert sich auf die Definition der Tatbestandsmerkmale, die Erläuterung der Rechtsfolgen und die Aufzeigung der Unterschiede zwischen den beiden Steuerpflichtformen. Die verfassungsrechtliche und europarechtliche Rechtfertigung der unterschiedlichen Behandlung bleibt unberücksichtigt.
A. Einkommensteuerrecht: Dieses Kapitel behandelt die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im Einkommensteuerrecht (EStG). Es erläutert die jeweiligen Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen für natürliche Personen, einschließlich der Einkünfte aus Personengesellschaften. Die verschiedenen Arten der persönlichen Steuerpflicht gemäß §§ 1 und 1a EStG werden vorgestellt, wobei die unbeschränkte, die erweiterte unbeschränkte, die fiktive unbeschränkte und die beschränkte Steuerpflicht differenziert werden. Das Kapitel bildet die Grundlage für das Verständnis der Besteuerung natürlicher Personen in Deutschland.
B. Körperschaftsteuerrecht: Analog zum vorherigen Kapitel wird hier die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im Körperschaftsteuerrecht (KStG) für juristische Personen untersucht. Es werden die Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen definiert, die im Inland oder Ausland ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung haben. Das Kapitel beleuchtet die spezifischen Regeln der Besteuerung juristischer Personen und zeigt die Parallelen und Unterschiede zur Besteuerung natürlicher Personen auf.
Schlüsselwörter
Unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, Einkommensteuerrecht (EStG), Körperschaftsteuerrecht (KStG), Welteinkommensprinzip, Territorialitätsprinzip, natürliche Personen, juristische Personen, Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Geschäftsleitung, Sitz, inländische Einkünfte.
Häufig gestellte Fragen: Überblick über die Steuerpflicht im deutschen Steuerrecht
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Diese Arbeit analysiert die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im deutschen Einkommensteuerrecht (EStG) und Körperschaftsteuerrecht (KStG). Der Fokus liegt auf der Abgrenzung dieser beiden Grundformen der persönlichen Steuerpflicht, der Definition der Tatbestandsmerkmale, der Erläuterung der Rechtsfolgen und dem Aufzeigen der Unterschiede.
Welche Steuerrechtsgebiete werden behandelt?
Die Arbeit behandelt sowohl das Einkommensteuerrecht (EStG) als auch das Körperschaftsteuerrecht (KStG). Sie untersucht die jeweilige unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht in beiden Rechtsgebieten für natürliche und juristische Personen.
Was sind die zentralen Themen der Arbeit?
Die zentralen Themen sind die Abgrenzung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht im EStG und KStG, die Unterschiede im Anwendungsbereich und in den Rechtsfolgen beider Steuerpflichtformen, das Welteinkommensprinzip und das Territorialitätsprinzip sowie eine kurze Betrachtung weiterer Formen der persönlichen Steuerpflicht.
Welche Arten der Steuerpflicht werden unterschieden?
Im Fokus stehen die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht. Zusätzlich werden im Einkommensteuerrecht die erweiterte unbeschränkte und die fiktive unbeschränkte Steuerpflicht kurz erläutert.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in eine Einleitung, ein Kapitel zum Einkommensteuerrecht, ein Kapitel zum Körperschaftsteuerrecht und eine Schlussbemerkung. Jedes Kapitel beschreibt die Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht im jeweiligen Rechtsgebiet.
Was sind die wichtigsten Unterschiede zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht?
Der wesentliche Unterschied liegt im Umfang der Besteuerung. Bei unbeschränkter Steuerpflicht unterliegt das gesamte Welteinkommen der Steuer, während bei beschränkter Steuerpflicht nur die inländischen Einkünfte besteuert werden. Die genauen Kriterien für die Einstufung hängen von den jeweiligen Rechtsgebieten (EStG und KStG) und den individuellen Umständen ab (z.B. Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Sitz der Gesellschaft).
Welche Schlüsselbegriffe sind relevant?
Wichtige Schlüsselbegriffe sind: Unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, Einkommensteuerrecht (EStG), Körperschaftsteuerrecht (KStG), Welteinkommensprinzip, Territorialitätsprinzip, natürliche Personen, juristische Personen, Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Geschäftsleitung, Sitz, inländische Einkünfte.
Was wird in der Einleitung behandelt?
Die Einleitung führt in das Thema ein, grenzt den Fokus der Arbeit ab und erklärt, dass Regelungen in Doppelbesteuerungsabkommen und die Folgen eines Wechsels der Steuerpflicht explizit ausgeschlossen sind.
Was wird im Kapitel zum Einkommensteuerrecht behandelt?
Das Kapitel erläutert die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht im EStG für natürliche Personen, einschließlich der Einkünfte aus Personengesellschaften. Es werden die verschiedenen Arten der persönlichen Steuerpflicht gemäß §§ 1 und 1a EStG differenziert.
Was wird im Kapitel zum Körperschaftsteuerrecht behandelt?
Das Kapitel behandelt die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht im KStG für juristische Personen. Es definiert die Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen und zeigt Parallelen und Unterschiede zur Besteuerung natürlicher Personen auf.
- Quote paper
- Dominik Engl (Author), 2004, Die Unterscheidung von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/27649
