Von den rd. 4,2 Mio Unternehmen, die im Zeitraum von 1999 bis 2004 zur Übertragung anstehen,
sind mehr als 50 % der Übertragungen ungeplant.1 Von den ca. 71.000 Übertragungen
in 2002 waren ca. 63 % altersbedingt.2 Gegenstand dieser Arbeit ist die steuerplanerische
Gestaltung der Veräußerung von Personengesellschaften durch natürliche Personen.
Hierbei werden Steuerbelastungsunterschiede untersucht, die durch Gestaltungsmaßna hmen
entstehen. Es wird von der gegenwärtigen Gesetzeslage ausgegangen3. Die ertragsteuerliche
Behandlung beim Erwerber, die Veräußerung gegen wiederkehrende Bezüge
und die Veräußerungen nach Umwandlungsvorgängen i.S.d.UmwStG werden nicht behandelt.
1 Vgl. Löhr, D., Gestaltung 2001, S. 1 m.w.N.
2 Vgl. Förster, G / Brinkmann, L.: Nachfolge 2003, in: BB S: 657.
3 die sich rückwirkend auf Veranlagungszeiträume ab 1.1.2002 beziehen
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Begriffliche und steuerrechtliche Grundlagen
- 2.1 Formen des Unternehmensverkaufs
- 2.1.1 Vermögens- bzw. Einzelwirtschaftsgüterverkauf
- 2.1.2 Anteils- bzw. Beteiligungsverkauf
- 2.2 Ertragsteuerliche Behandlung des Veräußerers
- 2.2.1 Veräußerungsgewinn
- 2.2.2 Besteuerung des Veräußerungsgewinns
- 3. Steuerplanerische Grundlagen
- 3.1 Aktionsparameter
- 3.2 Vorteilhaftigkeitskriterien
- 4. Gestaltungsmöglichkeiten der Veräußerung
- 4.1 Vorbemerkungen
- 4.2 Transformation laufender Gewinne in Veräußerungsgewinne
- 4.2.1 Vorbemerkungen
- 4.2.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 4.3 Vorteilhaftigkeitsvergleich des § 6b mit § 34 EStG
- 4.3.1 Vorbemerkungen
- 4.3.2 Vorhandene Investitionsrücklagen i.S.d. § 6b EStG
- 4.3.2.1 Steuerliche Behandlung
- 4.3.2.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 4.3.3 Gezielte Bildung von Investitionsrücklagen
- 4.3.3.1 Vorgehensweise und steuerliche Folgen
- 4.3.3.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 4.3.4 Anwendung des § 6b EStG auf den Veräußerungsgewinn
- 4.3.4.1 Steuerliche Behandlung
- 4.3.4.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 4.4 Aufteilung des einheitlichen Veräußerungsvorgangs
- 4.4.1 Aufteilung des Veräußerungsgewinns auf mehrere Personen
- 4.4.1.1 Vorgehensweise und steuerliche Behandlung
- 4.4.1.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 4.4.2 Gesonderter Verkauf von Wirtschaftsgütern
- 4.4.2.1 Vorgehensweise und steuerliche Behandlung
- 4.4.2.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 4.4.3 Teilbetriebs- und Anteilsverkauf
- 4.4.3.1 Vorgehensweise und steuerliche Behandlung
- 4.4.3.2 Vorteilhaftigkeitsüberlegungen
- 5. Zusammenfassung
- Formen des Unternehmensverkaufs (Vermögensverkauf vs. Anteilsverkauf)
- Ertragsteuerliche Behandlung des Veräußerungsgewinns
- Steuerplanerische Grundlagen und Aktionsparameter
- Gestaltungsmöglichkeiten zur Optimierung der Steuerbelastung
- Vergleich verschiedener steuerlicher Regelungen (§ 6b vs. § 34 EStG)
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit ausgewählten Fragen zur steuerorientierten Gestaltung bei der Veräußerung von Unternehmen. Ziel ist es, verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten aufzuzeigen und deren steuerliche Auswirkungen zu analysieren. Im Fokus steht dabei ein Vergleich der Vorteilhaftigkeit verschiedener Vorgehensweisen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel dient als Einführung in die Thematik der steuerorientierten Gestaltung bei der Unternehmensveräußerung. Es umreißt die Problemstellung und die Zielsetzung der Arbeit, wobei die Relevanz des Themas für die betriebswirtschaftliche Steuerlehre und allgemeine Betriebswirtschaftslehre hervorgehoben wird. Es skizziert den Aufbau der Arbeit und die behandelten Schwerpunkte.
2. Begriffliche und steuerrechtliche Grundlagen: Dieses Kapitel legt die notwendigen Grundlagen für die weitere Analyse. Es definiert den Begriff des Unternehmensverkaufs und unterscheidet zwischen verschiedenen Formen, insbesondere dem Vermögensverkauf und dem Anteilsverkauf. Die ertragsteuerliche Behandlung des Veräußerers wird detailliert dargestellt, inklusive der Definition des Veräußerungsgewinns und der verschiedenen Besteuerungsmethoden. Die Darstellung von Rechtsgrundlagen und Definitionen bildet die Basis für die folgenden Kapitel.
3. Steuerplanerische Grundlagen: In diesem Kapitel werden die steuerplanerischen Aspekte der Unternehmensveräußerung beleuchtet. Es werden relevante Aktionsparameter definiert und Kriterien zur Beurteilung der Vorteilhaftigkeit verschiedener Gestaltungsmöglichkeiten erläutert. Das Kapitel liefert das methodische Handwerkszeug zur Bewertung der später diskutierten Gestaltungsalternativen.
4. Gestaltungsmöglichkeiten der Veräußerung: Das Kernstück der Arbeit. Dieses Kapitel analysiert verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten zur Optimierung der Steuerbelastung bei der Unternehmensveräußerung. Es werden unterschiedliche Strategien im Detail vorgestellt und deren steuerliche Folgen umfassend untersucht. Dabei werden Konzepte wie die Transformation von laufenden Gewinnen in Veräußerungsgewinne, der Vorteilhaftigkeitsvergleich zwischen § 6b und § 34 EStG sowie die Aufteilung des Veräußerungsvorgangs analysiert. Für jede Strategie werden die Vorgehensweisen und die jeweiligen steuerlichen Konsequenzen eingehend erläutert. Die Vorteilhaftigkeit jeder einzelnen Gestaltungsmöglichkeit wird kritisch geprüft und anhand von Beispielen illustriert.
Schlüsselwörter
Unternehmensveräußerung, Steuergestaltung, Veräußerungsgewinn, § 6b EStG, § 34 EStG, Investitionsrücklagen, Vermögensverkauf, Anteilsverkauf, Steueroptimierung, Vorteilhaftigkeitsanalyse.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu: Steuerorientierte Gestaltung bei der Unternehmensveräußerung
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Die Arbeit befasst sich mit der steuerorientierten Gestaltung bei der Veräußerung von Unternehmen. Sie analysiert verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten und deren steuerliche Auswirkungen, um die Vorteilhaftigkeit verschiedener Vorgehensweisen zu vergleichen.
Welche Formen des Unternehmensverkaufs werden behandelt?
Die Arbeit unterscheidet zwischen Vermögensverkauf (Verkauf einzelner Wirtschaftsgüter) und Anteilsverkauf (Verkauf von Unternehmensanteilen). Beide Formen werden hinsichtlich ihrer steuerlichen Konsequenzen detailliert untersucht.
Wie wird der Veräußerungsgewinn ertragsteuerlich behandelt?
Die Arbeit beschreibt die ertragsteuerliche Behandlung des Veräußerungsgewinns beim Veräußerer, einschließlich der Definition des Gewinns selbst und der verschiedenen Besteuerungsmethoden.
Welche steuerplanerischen Grundlagen werden betrachtet?
Die Arbeit definiert relevante Aktionsparameter und Kriterien zur Beurteilung der Vorteilhaftigkeit verschiedener Gestaltungsmöglichkeiten. Dies dient als methodisches Handwerkszeug zur Bewertung der diskutierten Alternativen.
Welche Gestaltungsmöglichkeiten zur Steueroptimierung werden analysiert?
Die Arbeit analysiert verschiedene Strategien zur Steueroptimierung, darunter die Transformation laufender Gewinne in Veräußerungsgewinne, der Vergleich der Anwendung von § 6b EStG und § 34 EStG, sowie die Aufteilung des Veräußerungsvorgangs auf mehrere Personen oder Wirtschaftsgüter bzw. einen Teilbetriebs- oder Anteilsverkauf. Für jede Strategie werden Vorgehensweise und steuerliche Konsequenzen erläutert und die Vorteilhaftigkeit kritisch geprüft.
Was ist der Unterschied zwischen der Anwendung von § 6b EStG und § 34 EStG?
Die Arbeit vergleicht die Anwendung von § 6b EStG (Investitionsrücklagen) und § 34 EStG im Kontext der Unternehmensveräußerung und analysiert die Vorteilhaftigkeit beider Regelungen unter verschiedenen Bedingungen, einschließlich der gezielten Bildung von Investitionsrücklagen und deren steuerlicher Behandlung.
Wie wird die Aufteilung des Veräußerungsvorgangs behandelt?
Die Arbeit untersucht die steuerlichen Folgen der Aufteilung des Veräußerungsgewinns auf mehrere Personen, den gesonderten Verkauf von Wirtschaftsgütern und den Teilbetriebs- bzw. Anteilsverkauf. Für jede Variante werden Vorgehensweise, steuerliche Behandlung und Vorteilhaftigkeitsüberlegungen detailliert dargestellt.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt der Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Unternehmensveräußerung, Steuergestaltung, Veräußerungsgewinn, § 6b EStG, § 34 EStG, Investitionsrücklagen, Vermögensverkauf, Anteilsverkauf, Steueroptimierung, Vorteilhaftigkeitsanalyse.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit umfasst Kapitel zu Einleitung, Begrifflichen und steuerrechtlichen Grundlagen, Steuerplanerischen Grundlagen, Gestaltungsmöglichkeiten der Veräußerung und einer Zusammenfassung. Jedes Kapitel baut auf den vorhergehenden auf und vertieft die Thematik schrittweise.
Für wen ist diese Arbeit relevant?
Diese Arbeit ist relevant für alle, die sich mit der steuerlichen Gestaltung bei der Unternehmensveräußerung auseinandersetzen, insbesondere für Steuerberater, Unternehmensberater und Entscheidungsträger in Unternehmen.
- Quote paper
- Anja Faber (Author), 2004, Steuerorientierte Gestaltungen bei der Veräußerung von Unternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/24782
