Das Ziel der Arbeit ist, wirkungsvolle Methoden herauszuarbeiten, die die Problemstellung beantworten, ob durch Prävention Fraud verhindert werden kann.
In Kapitel zwei wird zunächst der Begriff Fraud von Wirtschaftskriminalität im Allgemeinen abgegrenzt. Es folgt eine genauere Definition des Begriffs Fraud und die verschiedenen Ausprägungen. Ein besonderes Augenmerk der Arbeit wird auf Top Management Fraud liegen. Außerdem wird der Begriff Prävention definiert. Danach werden bedeutende Erklärungsansätze von Fraud aufgezeigt. Hier haben sich besonders das Fraud-Triangle nach Cressey und der Fraud-Scale nach Albrecht eine Erwähnung verdient.
Das folgende Kapitel drei behandelt die Analyse ausgewählter Methoden zur Prävention und Bekämpfung von Fraud. Dabei findet eine Untergliederung in unternehmensinterne und unternehmensexterne Maßnahmen statt. Es wird dabei beleuchtet werden, ob die Etablierung eines umfassenden Anti-Fraud-Managementsystems als unternehmensinterne Maßnahme ein geeignetes Mittel darstellt, um Fraud zu verhindern bzw. aufzudecken. Danach wird gezeigt, welche Methoden für den Abschlussprüfer zielführend sind, um Fraud wirksam zu begegnen.
Das vierte Kapitel beleuchtet im Anschluss daran die Bedeutung der Aufsichtsorgane von Unternehmen hinsichtlich ihrer Rolle zur Prävention und Aufdeckung von Fraud. Dabei stehen die Bedeutung der Internen Revision, des Aufsichtsrates und zuletzt die Rolle des Abschlussprüfers im Fokus der Untersuchung.
Die Arbeit schließt mit einem zusammenfassenden Fazit der Zwischenergebnisse der vorangegangen Kapitel.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
2. Wirtschaftskriminalität und Fraud in Unternehmen
2.1 Grundlegende Begriffe und inhaltliche Abgrenzung
2.1.1 Accounting Fraud
2.1.2 Top Management Fraud und Employee Fraud
2.1.3 Prävention
2.2 Entstehungsgründe für Fraud in Unternehmen – relevante Forschungsansätze
2.2.1 Fraud-Triangle nach Cressey
2.2.2 Fraud-Scale nach Albrecht
3. Analyse ausgewählter Methoden zur Prävention und Bekämpfung von Fraud
3.1 Unternehmensinterne Maßnahmen
3.1.1 Code of Conduct
3.1.2 Red Flagging Management
3.1.3 Internal Control Management
3.1.4 Whistleblowing Hotlines
3.1.5 IT-gestützte Maßnahmen
3.1.6 Zwischenfazit
3.2 Unternehmensexterne Maßnahmen
3.2.1 Abschlussprüfung
3.2.2 Fraud Audits
3.2.3 Zwischenfazit
4. Bedeutung der Aufsichtsorgane von Unternehmen hinsichtlich der Prävention und Aufdeckung von Fraud
4.1 Rolle der Internen Revision
4.2 Rolle des Aufsichtsrates
4.3 Rolle der Abschlussprüfer
4.4 Zwischenfazit
5. Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Bachelorarbeit untersucht die zentrale Forschungsfrage, ob und wie Fraud durch gezielte Präventionsmethoden effektiv verhindert oder aufgedeckt werden kann, wobei ein besonderer Fokus auf dem Spannungsfeld zwischen unternehmensinternen Kontrollsystemen und der Rolle externer Aufsichtsorgane liegt.
- Grundlagen der Wirtschaftskriminalität und Fraud-Theorien (Fraud-Triangle, Fraud-Scale)
- Analyse unternehmensinterner Präventionsmaßnahmen wie Code of Conduct und Whistleblowing
- Bedeutung technischer Kontrollmechanismen (IT-gestützte Fraud-Erkennung)
- Die Rolle von Aufsichtsorganen (Interne Revision, Aufsichtsrat, Abschlussprüfer) bei der Betrugsbekämpfung
- Herausforderungen durch das "Management Override of Internal Controls"
Auszug aus dem Buch
2.2.1 Fraud-Triangle nach Cressey
Donald R. Cressey war in den 1940er Jahren einer von Sutherlands Studenten an der Universität von Indiana und betrieb im Gegenzug zu Sutherland, dessen Studien sich mit Wirtschaftskriminalität im Top Management befassten, Forschung an Fällen von Unterschlagungstätern. Cressey gilt ebenso wie Sutherland als Pionier im Bereich der Grundlagenforschung zur Wirtschaftskriminalität. Seine wesentliche Hypothese schrieb Cressey in seiner Dissertation Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement nieder:
“Trusted persons become trust violators when they conceive of themselves as having a financial problem which is non-shareable, are aware that this problem can be secretly resolved by violation of the position of financial trust, and are able to apply to their own conduct in that situation verbalizations which enable them to adjust their conceptions of themselves as trusted persons with their conceptions of themselves as users of the entrusted funds or property.”
Seine Theorie wurde im Lauf der Jahre besser als das “Fraud-Triangle” (siehe Abb. 2) bekannt. Die Dreiecksseite “Finanzieller Druck” repräsentiert dabei ein nicht mit anderen Personen kommunizierbares finanzielles Problem. Die linke Seite stellt die “Gelegenheit” zu einer wirtschaftskriminellen Handlung dar. Die rechte Seite repräsentiert schließlich die “Rationalisierung” der Tat.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Definition der Problemstellung anhand spektakulärer Betrugsfälle wie Flowtex und Enron sowie Darlegung der Zielsetzung und Struktur der Arbeit.
2. Wirtschaftskriminalität und Fraud in Unternehmen: Theoretische Abgrenzung der Begriffe sowie Erläuterung der Entstehungsgründe für Fraud anhand des Fraud-Triangles nach Cressey und der Fraud-Scale nach Albrecht.
3. Analyse ausgewählter Methoden zur Prävention und Bekämpfung von Fraud: Detaillierte Untersuchung von unternehmensinternen (z. B. Code of Conduct, Whistleblowing, IT-Kontrollen) und unternehmensexternen Maßnahmen (Abschlussprüfung, Fraud Audits).
4. Bedeutung der Aufsichtsorgane von Unternehmen hinsichtlich der Prävention und Aufdeckung von Fraud: Analyse der Rollen und Einflussmöglichkeiten von Interner Revision, Aufsichtsrat und Abschlussprüfern bei der Überwachung des Unternehmens.
5. Fazit: Zusammenfassende Bewertung der vorgestellten Ansätze und deren Herausforderungen bei der praktischen Umsetzung im Unternehmen.
Schlüsselwörter
Wirtschaftskriminalität, Fraud, Prävention, Fraud-Triangle, Accounting Fraud, Interne Revision, Aufsichtsrat, Abschlussprüfung, Code of Conduct, Whistleblowing, Risikomanagement, Fraud-Scale, Betrugsbekämpfung, Management Override, IT-gestützte Maßnahmen
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der Frage, wie Unternehmen durch verschiedene präventive Methoden und Kontrollmechanismen effektiv gegen Fraud (Wirtschaftskriminalität) geschützt werden können.
Welche sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Felder umfassen die theoretischen Entstehungsursachen von Fraud, die Implementierung unternehmensinterner Anti-Fraud-Systeme sowie die spezifische Kontrollrolle von externen und internen Aufsichtsorganen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage der Arbeit?
Ziel ist es zu klären, ob und durch welche spezifischen Maßnahmen Prävention dazu beitragen kann, betrügerische Handlungen (Fraud) innerhalb von Unternehmen wirksam zu unterbinden.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet der Autor?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse und der Auswertung bestehender Forschungsansätze zur Wirtschaftskriminalität, ergänzt durch die Analyse von Kontrollinstrumenten und Fallbeispielen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretische Fundierung durch Fraud-Modelle, die Analyse konkreter interner Präventionsmaßnahmen sowie die kritische Prüfung der Rolle von Aufsichtsrat, Interner Revision und Abschlussprüfern.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Zu den wichtigsten Begriffen zählen das Fraud-Triangle, die Prävention, das Interne Kontrollsystem (IKS), sowie das Spannungsfeld zwischen Management und Überwachungsorganen.
Warum ist das "Management Override" eine besondere Gefahr?
Das Management Override beschreibt die bewusste Umgehung von Kontrollen durch Führungskräfte aufgrund ihrer hierarchischen Machtposition, wodurch klassische Kontrollsysteme oft ineffektiv werden.
Welche Bedeutung kommt dem Aufsichtsrat bei der Fraud-Prävention zu?
Der Aufsichtsrat nimmt eine Schlüsselrolle ein, da er als oberstes Überwachungsorgan den Vorstand kontrolliert und als Schnittstelle zwischen internen und externen Kontrollen fungiert.
- Quote paper
- Florian Alexander Otto (Author), 2013, Kann Prävention Fraud verhindern?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/213588
