Diese Arbeit befasst sich mit verschiedenen besonderen Erhebungsformen der Einkommensteuer (ESt). Dabei werden diese nach einer kurzen Vorstellung der „normalen“ Erhebung zunächst in ihren fundamentalen Grundideen erläutert und dem Leser die Funktionsweisen nähergebracht. Zuerst wird eine Grundform der Einkommensteuererhebung, die Einkommensteuervorauszahlung analysiert. Um dies anschaulicher zu gestalten, wird ein oft diskutiertes Problem dieser Erhe-bungsform, die Auswirkungen der Bekanntgabe eines Jahressteuerbescheids auf einen Rechtsstreit um einen Vorauszahlungsbescheid, näher beleuchtet. Auf diesem Fundament wird sodann die Lohnsteuer dargestellt und anhand von ei-nem grundsätzlichen Problem und mithilfe eines aktuellen Streitfalls aus der Pra-xis näher erläutert. Schließlich wird noch die Kapitalertragsteuer (KapESt) in ih-ren Grundzügen präsentiert und auch hier wird ein aktueller spezialisierter Pra-xisfall angerissen. Dabei wird am umfassendsten die Lohnsteuer behandelt, da diese sowohl was den Steuerertrag angeht, als auch aufgrund ihrer besonders starken Auswirkungen auf das Alltagsleben mit die bedeutendste Erhebungsform der ESt in Deutschland ist. Abschließend werden die Ergebnisse in einem ver-gleichenden Fazit zusammengefasst und bewertet.
Inhaltsverzeichnis
- Besondere Erhebungsformen der Einkommensteuer (Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer, Einkommensteuervorauszahlungen)
- A. Einleitung
- B. Die Einkommensteuer
- I. Die Erhebung der Einkommensteuer nach § 36 EStG
- 1. Einkommensteuervorauszahlung, § 37 EStG
- I. Funktionsweise
- 1. Grundgedanken
- 2. Bemessung und Festsetzung der Vorauszahlungen
- 3. Entstehung und Fälligkeit der Vorauszahlungsschuld und Vorauszahlungsfestsetzung
- II. Problem: Auswirkungen der Bekanntgabe eines Jahressteuerbescheids auf einen Rechtsstreit um einen Vorauszahlungsbescheid
- a) Problemkonstellation bei Rechtsstreitigkeiten um Vorauszahlungsbescheid
- b) Stellungnahme
- C. Lohnsteuer, §§ 38 ff. EStG
- I. Funktionsweise
- 1. Grundgedanken
- a) Die Natur der Lohnsteuer
- b) Die Arbeitgeberpflichten
- c) Die Haftung des Arbeitgebers nach § 42d EStG
- d) Der Arbeitnehmer als Schuldner der Lohnsteuer gem. § 38 II 1 EStG
- 2. Abwicklung des Lohnsteuerverfahrens § 38 II EStG
- 3. Die Berechnung der Höhe der Lohnsteuer gem. § 38a EStG
- a) Jahresarbeitslohn
- b) Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge
- c) Lohnzahlungszeitraum
- 4. Lohnsteuerklassen gem. § 38b EStG, Lohnsteuerkarte gem. § 39 EStG und weitere Regelungen aus §§ 39a – 40b EStG
- a) Lohnsteuerklassen gem. § 38b EStG
- b) Die Lohnsteuerkarte aus § 39 EStG
- c) Die Pauschalisierung der Lohnsteuer nach §§ 40 – 40b EStG
- II. Problem: Verhältnis von § 37 und § 38 EStG
- III. Aktuelles Anwendungsbeispiel: Firmenwagennutzung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (BMF-Schreiben vom 1.4.2011)
- 1. Lange Uneinigkeit zwischen BFH und BMF
- 2. Schreiben des BMF vom 1.4.2011
- a) Anerkennung der Rechtsprechung des BFH
- b) Zeitliche Anwendung
- c) Voraussetzungen für die Abweichung von der 0,03 %-Regel
- d) Stellungnahme
- D. Kapitalertragsteuer, §§ 43 ff. EStG
- I. Bedeutung und Funktionsweise
- 1. Grundgedanken und Entwicklung
- 2. Die Bemessung der Kapitalertragsteuer nach § 43a EStG
- II. Aktuelles Anwendungsbeispiel: Zahlungen einer Familienstiftung an Familienangehörige als Einkünfte aus Kapitalvermögen (BFH 3.11.2010)
- 1. Ausgangssituation
- 2. Kernaussagen des BFH-Urteils
- 3. Stellungnahme
- E. Fazit
- Regulierung und Funktionsweise der Einkommensteuervorauszahlung
- Grundlagen und Anwendung der Lohnsteuer
- Rechtliche Aspekte der Kapitalertragsteuer
- Aktuelle Rechtsprechung und Anwendungsbeispiele
- Diskussion relevanter Rechtsprobleme
- Das erste Kapitel liefert eine Einführung in das Thema der Einkommensteuervorauszahlung. Die Funktionsweise, die Bemessung und die Festsetzung der Vorauszahlungen werden erläutert. Zudem werden die Auswirkungen der Bekanntgabe eines Jahressteuerbescheids auf einen Rechtsstreit um einen Vorauszahlungsbescheid untersucht.
- Das zweite Kapitel befasst sich mit der Lohnsteuer, ihrer Funktionsweise und den rechtlichen Grundlagen. Die Arbeitgeberpflichten, die Haftung des Arbeitgebers und die Berechnungsmethoden der Lohnsteuer werden im Detail behandelt.
- Das dritte Kapitel behandelt die Kapitalertragsteuer. Die Bedeutung und Funktionsweise der Kapitalertragsteuer sowie aktuelle Anwendungsbeispiele werden beleuchtet. Ein besonderes Augenmerk liegt dabei auf der Rechtsprechung zu Zahlungen einer Familienstiftung an Familienangehörige als Einkünfte aus Kapitalvermögen.
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Der vorliegende Text analysiert verschiedene Erhebungsformen der Einkommensteuer, insbesondere Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer und Einkommensteuervorauszahlungen. Dabei werden die Funktionsweise, die rechtlichen Grundlagen und die aktuellen Anwendungsbeispiele dieser Erhebungsformen im Detail beleuchtet.
Zusammenfassung der Kapitel
Schlüsselwörter
Einkommensteuer, Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer, Einkommensteuervorauszahlung, Steuerrecht, Rechtsprechung, BMF, BFH, Familienstiftung, Kapitalvermögen, Firmenwagennutzung.
- Quote paper
- Georg Lorenz (Author), 2011, Besondere Erhebungsformen der Einkommensteuer (Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer, Einkommensteuervorauszahlungen), Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/192241
