Anstellungsverträge für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer unter Berücksichtigung steuerrechtlicher Vorschriften

Erarbeitung eines Konzepts für die Diskussion mit der Finanzbehörde insbesondere bei Betriebsprüfungen

Diploma Thesis , 1998 , 98 Pages , Grade: 1.8

Business economics - Law

Diese Arbeit soll die steuerlichen Probleme verdeutlichen, die sich ergeben, wenn ein Gesellschafter einer GmbH Geschäftsführungsaufgaben gegen entsprechende Vergütung übernimmt. Hier besteht das Risiko, dass diese von der Finanzverwaltung als verdeckte Gewinnausschüttungen eingestuft werden und damit unangenehme steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen können. Die Arbeit soll aus diesem Grund einen umfassenden Einblick geben, durch welche Maßnahmen das Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung beseitigt oder zumindest auf ein Minimum reduziert werden kann.

Das Steuerrecht baut dabei auf die zivilrechtliche Korrektheit auf, weswegen diese auch einen bedeutenden Teil der Arbeit in Anspruch nehmen wird. Sind die Regelungen des Anstellungsvertrages im Einzelnen zivilrechtlich wirksam, greifen spezielle steuerliche Anforderungen wie Angemessenheit, Rückwirkungs- und Wettbewerbsverbot, die durch eine Vielzahl von Kriterien abgeprüft werden müssen.

Sollte eine Diskussion mit der Finanzbehörde bezüglich dieser Problematik zustande kommen, soll das erstellte Konzept eine Hilfe sein, sich eine entsprechende Argumentationsgrundlage zu schaffen.

Die Zusammenstellung der Vertragsmustermappe kann eine praktische Hilfe für die Vertragsgestaltung sein, wenn in einer GmbH Gesellschafter als Geschäftsführer angestellt werden sollen.

Inhaltsverzeichnis

• Bibliografische Beschreibung
• Abkürzungsverzeichnis
• I Einführung in die Problematik
• II Überblick
  • 1 Bestellung des Geschäftsführers
  • 2 Abgrenzung von Gesellschafter-Geschäftsführern zu Geschäftsführern ohne Gesellschafter-Stellung
    • 2.1 Geschäftsführer ohne Gesellschafterstellung
    • 2.1 Geschäftsführer mit Gesellschafterstellung
    • 2.1 Geschäftsführer als nahestehende Person eines GmbH-Gesellschafters
  • 3 Geschäftsführer als nahestehende Person eines GmbH-Gesellschafters
• III Zivilrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag
  • 1 Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot des § 181 BGB
    • 1.1 Allgemeines
    • 1.2 Form der Befreiung
  • 2 Anstellungsvertrag
    • 2.1 Allgemeines
    • 2.2 Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Abschluß und Änderung des Geschäftsführer-Anstellungsvertrages
    • 2.3 Vertragsinhalt
• IV Steuerrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag
  • 1 Vergütungen an den GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer
    • 1.1 Steuerliche Anerkennung von Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen in Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung
    • 1.2 Erfordernis der zivilrechtlichen Wirksamkeit
    • 1.3 Angemessenheit der Vergütungen des Gesellschafter-Geschäftsführers
    • 1.4 Rückwirkungsverbot beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer
    • 1.5 Gefahr verdeckter Gewinnausschüttungen wegen Verpflichtung zur Gestellung der vollen Arbeitskraft
  • 2 Sondervergütungen für den GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer
    • 2.1 Pensionszusagen
  • 3 Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers auf Tätigkeitsvergütungen
    • 3.1 Verzicht vor Entstehung des Anspruches
    • 3.2 Verzicht nach Entstehung des Anspruches
• V Konzept für die Diskussion mit der Finanzbehörde insbesondere bei Betriebsprüfungen
  • 1 Allgemeine Vorbetrachtungen zu Betriebsprüfungen
    • 1.1 Grundlagen
    • 1.2 Erfordernis der Auseinandersetzung mit der Finanzbehörde
  • 2 Konzept: Streitpunkte und mögliche Gegenargumente
    • 2.1 Nichtanerkennung von Tätigkeitsvergütungen wegen nicht vorliegender oder nicht ordnungsgemäßer Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot des § 181 BGB
    • 2.2 Nichtanerkennung von Tätigkeitsvergütungen wegen Formmangels beim Anstellungsvertrag
    • 2.3 Nichtanerkennung von Tätigkeitsvergütungen wegen angeblicher Unangemessenheit
  • 2.3 Vertragsmustermappe
• VI Mögliche Anpassung des Vertragsmusters auf Sonderfälle
• Literatur- und Quellenverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der Gestaltung von GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen unter Berücksichtigung steuerrechtlicher Vorschriften. Ziel ist es, die steuerlichen Risiken zu minimieren, die bei der Anstellung eines Gesellschafters als Geschäftsführer entstehen können, insbesondere das Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung. Die Arbeit soll ein umfassendes Konzept für die Diskussion mit der Finanzbehörde, insbesondere bei Betriebsprüfungen, liefern und eine praktische Hilfe für die Vertragsgestaltung in Form einer Vertragsmustermappe bieten.

• Zivilrechtliche Anforderungen an den Anstellungsvertrag
• Steuerrechtliche Anforderungen an die Vergütung des Gesellschafter-Geschäftsführers
• Verdeckte Gewinnausschüttungen und deren Vermeidung
• Konzept für die Diskussion mit der Finanzbehörde
• Praktische Anwendung in Form einer Vertragsmustermappe

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in die Problematik der Anstellung von Gesellschaftern als Geschäftsführer und der damit verbundenen steuerlichen Risiken. Im zweiten Kapitel wird ein Überblick über die verschiedenen Arten von Geschäftsführern gegeben, insbesondere die Abgrenzung von Gesellschafter-Geschäftsführern zu Geschäftsführern ohne Gesellschafterstellung. Das dritte Kapitel behandelt die zivilrechtlichen Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag, insbesondere die Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot und den Inhalt des Anstellungsvertrages. Das vierte Kapitel widmet sich den steuerrechtlichen Anforderungen an den Anstellungsvertrag, insbesondere der steuerlichen Anerkennung von Vergütungen, der Angemessenheit der Vergütung, dem Rückwirkungsverbot und der Gefahr verdeckter Gewinnausschüttungen. Das fünfte Kapitel stellt ein Konzept für die Diskussion mit der Finanzbehörde bei Betriebsprüfungen vor, wobei die wichtigsten Streitpunkte und mögliche Gegenargumente beleuchtet werden. Abschließend werden im sechsten Kapitel mögliche Anpassungen des Vertragsmusters auf Sonderfälle diskutiert.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Gestaltung von GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen, die steuerliche Anerkennung von Vergütungen, die Vermeidung von verdeckten Gewinnausschüttungen, die zivilrechtlichen Anforderungen an den Anstellungsvertrag, das Konzept für die Diskussion mit der Finanzbehörde bei Betriebsprüfungen und die praktische Anwendung in Form einer Vertragsmustermappe.

• College: University of Cooperative Education Dresden
• Grade: 1.8
• Author: Susann Täschner (Author)
• Publication Year: 1998
• Pages: 98
• Catalog Number: V185205
• ISBN (eBook): 9783668516854
• ISBN (Book): 9783867461115
• Language: German
• Tags: gestaltung, gmbh-gesellschafter-geschäftsführer-anstellungsverträgen, berücksichtigung, vorschriften, erarbeitung, konzepts, diskussion, finanzbehörde, betriebsprüfungen