Die Auswirkungen der Änderung zum Ort der Dienstleistung des MwSt-Paketes 2010 im JStG 2009 auf die Geschäftsmodelle international tätiger Unternehmen

Diplomarbeit , 2010 , 58 Seiten , Note: 1,7

BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern

Immer öfter werden Dienstleistungen grenzüberschreitend erbracht. Die fortschreitende Globalisierung und der technische Fortschritt verstärken diese Entwicklung. In der heute bestehenden Dienstleistungsgesellschaft stellen die Erbringung oder der Bezug von Dienstleistungen über die Grenzen des eigenen Landes hinaus nicht mehr die Ausnahmen dar, sondern sind die Regel. Dieser Wandel auf dem Dienstleistungsmarkt führt dazu, dass die einst sinnvolle Zuweisung des Besteuerungsrechts an den Sitzstaat des erbringenden Unternehmens mittlerweile der Realität nicht mehr gerecht wird und eine im Bestimmungsland erfolgende Besteuerung dem Verbrauchssteuercharakter der Mehrwertsteuer besser entspricht.
Da sich das Besteuerungsrecht für sonstige Leistungen nach dem Ort der Dienstleistung richtet, stellen die Regelungen zur Bestimmung des Ortes der Dienstleistung den primären Anknüpfungspunkt für den nötigen Systemwechsel dar. Im Rahmen des am 12.02.2008 vom EU-Rat verabschiedeten Mehrwertsteuer-Paketes werden eben diese Bestimmungen auf gemeinschaftsrechtlicher Ebene neu gefasst. Nachdem die europäischen Mitgliedstaaten die neuen Vorschriften größtenteils zum 01.01.2010 in nationales Recht umsetzen mussten, herrschen nun europaweit andere Bedingungen als noch im Jahre 2009. Die im zwischenunternehmerischen Bereich erfolgten Änderungen weg von der Besteuerung im Land des Leistungserbringers, stellen die Akteure im Dienstleistungsverkehr vor einige Herausforderungen.
In der deutschen Fachliteratur beschäftigen sich die meisten Beiträge ausschließlich mit den verwaltungstechnischen Folgen der Neuregelungen für die betroffenen Unternehmen. Meiner Einschätzung nach ist das zu kurz gedacht, denn bestehende Unternehmen haben ihre Geschäftsmodelle teilweise an den bisherigen Regelungen ausgerichtet und für ihre Kunden – und damit auch für sich selbst – optimiert. Das Ziel der vorliegenden Arbeit ist es, den Paradigmenwechsel der Dienstleistungsbesteuerung zum 01.01.2010 und dessen potentielle Auswirkungen auf die Geschäftsmodelle international tätiger Unternehmen aufzuzeigen.

Inhaltsverzeichnis

II ABKURZUNGSVERZEICHNIS

III TEXTTEIL

1. EINLEITUNG
1.1 Problemstellung
1.2 Gang der Untersuchung

2. GRUNDLAGEN
2.1 Die Umsatzsteuer
2.1.1 Die Bedeutung der Umsatzsteuer
2.1.2 Umsatzsteuerharmonisierung im Rahmen der europaischen Integration
2.1.3 Allgemeine Charakterisierung der Umsatzsteuer
2.1.3.1 Rechtsgrundlagen des geltenden Umsatzsteuerrechts
2.1.3.2 Wesen der Umsatzsteuer
2.1.3.3 Prinzipien der Umsatzbesteuerung bei grenzuberschreitenden Leistungen
2.2 Der Dienstleistungsbegriff
2.3 Der Ort der Dienstleistung

3. DIE AUSWIRKUNGEN DER ANDERUNGEN ZUM ORT DER DIENSTLEISTUNG DES MWST-PAKETES 2010 IM JSTG 2009 AUF DIE GESCHAFTSMODELLE INTERNATIONAL TATIGER UNTERNEHMEN
3.1 Relevante EU-Richtlinien und das JStG 2009
3.2 Die Eckpunkte des MwSt-Paketes 2010
3.3 Ausweitung des Reverse-Charge-Verfahrens
3.4 Neuregelung des Ortes der Dienstleistung
3.4.1 Neue Grundregeln
3.4.1.1 Das duale System der Grundnormen
3.4.1.2 Sonstige Leistungen an Endverbraucher
3.4.1.3 Sonstige Leistungen an Unternehmer
3.4.1.3.1 Neue allgemeine Grundregel im zwischenunternehmerischen Bereich
3.4.1.3.2 Konsequenzen der neuen B2B-Grundregel fur Geschaftsmodelle grenzuberschreitend tatiger Unternehmen
3.4.1.3.2.1 Grunde fur die Auswirkungen
3.4.1.3.2.2 Verbringen innergemeinschaftlicher Dienstleistungen
3.4.1.3.2.3 Dienstleistungsgeschafte mit Drittstaaten
3.4.2 Sonderregelungen
3.4.2.1 Abweichungen von den Grundregeln
3.4.2.2 Spezialfalle mit unverandertem Systemansatz
3.4.2.3 Reformierte und neue Spezialfalle
3.4.2.3.1 Restaurant- und Verpflegeleistungen
3.4.2.3.2 Vermietung und Leasing von Beforderungsmitteln
3.4.2.3.3 Guterbeforderungsleistungen
3.4.2.3.4 Vermittlungsleistungen an Nichtsteuerpflichtige
3.4.2.3.5 Arbeiten an beweglichen korperlichen Gegenstanden fur Nichtsteuerpflichtige
3.4.2.3.6 Elektronisch erbrachte Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige
3.4.2.3.7 Katalogleistungen an Nichtsteuerpflichtige auBerhalb des Gemeinschafsgebiets
3.4.2.3.8 Use-and-Enjoyment-Rule im Drittlandsverkehr

4. AUSBLICK

5. THESENFORMIGE ZUSAMMENFASSUNG

IV LITERATURVERZEICHNIS

• Hochschule: Justus-Liebig-Universität Gießen (Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Externes Rechnungswesen)
• Note: 1,7
• Autor: Nina Maier (Autor:in)
• Erscheinungsjahr: 2010
• Seiten: 58
• Katalognummer: V166326
• ISBN (eBook): 9783640820108
• ISBN (Buch): 9783640823147
• Sprache: Deutsch
• Schlagworte: Mehrwertsteuer, MwSt, MwSt-Paket, 2009, Mehrwertsteuer-Paket, Auswirkungen, Geschäftsmodelle