Die Verlustnutzungsbeschränkung nach § 8c KStG. Welche effektiven Gestaltungs- und Planungsmöglichkeiten gibt es, einen Verlustuntergang bei Körperschaften zu verhindern?

Bachelor Thesis , 2024 , 88 Pages , Grade: 1,0

Law - Tax / Fiscal Law

Ziel der Arbeit ist es, die Verlustnutzungsbeschränkung des § 8c KStG zu analysieren und aufzuzeigen, welche effektiven Gestaltungs- und Planungsmöglichkeiten es gibt, einen Verlustuntergang zu verhindern, sofern ein schädlicher Beteiligungserwerb im Sinne des § 8c KStG vorliegt. Nach der Einleitung wird der schädliche Beteiligungserwerb ausführlich diskutiert. Kapitel 3 beschäftigt sich mit den komplexen Verlustabzugsbeschränkungen nach § 8c KStG im Zusammenhang mit Organschaften, gefolgt von der Thematik, inwieweit bei einer steuerlichen Gestaltung die Grenze von Gestaltungsmissbrauch im Sinne des § 42 AO überschritten wird. Ausgewählte Gestaltungsmöglichkeiten werden im Anschluss beleuchtet.

Bei unternehmerischen Entscheidungen im Zusammenhang mit Übertragungen werden Körperschaften mit starken Verlustverrechnungsbeschränkungen konfrontiert. Um eine vollständige Verlustverrechnung zu erreichen und die Verlustvorträge zu erhalten, müssen die Steuerpflichtigen auf einige Fallstricke des deutschen Steuerrechts achten. Durch den Eintritt eines schädlichen Beteiligungserwerbs nach § 8c Abs.1 Satz 1 KStG kommt es etwa zu einem vollständigen Untergang der bis zu diesem Zeitpunkt nicht genutzten Verluste. "Die Grenzen bei der Verlustverrechnung erschweren die Abfederung von Unternehmenskrisen." Diese Tatsache macht eine effektive Steuergestaltung, die die steuerlichen Lasten von Unternehmen minimiert und die Wettbewerbsfähigkeit, optimiert im Beratungsalltag, immer wichtiger. Eine Verrechnung der Verluste ist für Unternehmen nur schwer verzichtbar, da die Verlustverrechnung zu einer Minderung der Steuerlast führt. In Krisenperioden unterstützt die Verlustverrechnung somit die Unternehmen, indem sie nicht zusätzlich Steuern für vergangene Altgewinne zahlen müssen, sondern steuerlich entlastet werden.

Im Zusammenhang mit der Erhaltung der Verlustvorträge stellt sich die Frage, inwieweit durch die Steuerplanung und -gestaltung nicht genutzte Verluste im Falle eines schädlichen Beteiligungserwerbs erhalten bleiben können. Dazu wird im Rahmen dieser Literaturarbeit die Problemstellung verbal analytisch durch einen normativen Forschungsansatz untersucht. Dabei wird besonders ein Gedankenaustausch zwischen Theorie und Praxis ermöglicht. Das Ergebnis soll sowohl von hoher praktischer als auch von theoretischer Relevanz zeugen.

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einführung und Erläuterung der Problemstellung
• 2 Schädlicher Beteiligungserwerb
  • 2.1 Grundlegende Einordnung des schädlichen Beteiligungserwerbs
  • 2.2 Übertragung
    • 2.2.1 Übertragungsgegenstand
    • 2.2.2 Ausgewählte Übertragungsvorgänge
      • 2.2.2.1 Übertragung durch Rechtsgeschäft
      • 2.2.2.2 Erbrechtliche Übertragungsvorgänge
      • 2.2.2.3 Umwandlung
      • 2.2.2.4 Weiter- und Rückübertragung derselben Anteile
      • 2.2.2.5 Sonstige Übertragungsvorgänge
    • 2.2.3 (Un-)Mittelbare Übertragungen
    • 2.2.4 Vergleichbare Sachverhalte
  • 2.3 Erwerber
    • 2.3.1 Erwerb durch nat. / jur. Person / Personenhandelsgesellschaft
    • 2.3.2 Nahestehende Personen
    • 2.3.3 Erwerber mit gleichgerichteten Interessen
  • 2.4 Schädlichkeitsgrenze von 50 %
  • 2.5 Fünf Jahreszeitraum
  • 2.6 Rechtsfolgen
• 3 Verlustabzugsbeschränkung nach § 8c KStG im Zusammenhang mit Organschaften
  • 3.1 Anwendbarkeit des § 8c Abs. 1 KStG bei Organschaften
  • 3.2 Verlustabzugsbeschränkung bei unterjährigem Beteiligungserwerb
  • 3.3 Auswirkungen einer Organschaft auf die Stille-Reserven-Klausel
• 4 Steuergestaltung und deren Grenzen
  • 4.1 Was ist Steuergestaltung?
  • 4.2 Missbräuchliche Steuergestaltung - § 42 AO
• 5 Ausgewählte Gestaltungsmöglichkeiten
  • 5.1 Unmittelbare gesetzliche Ausnahmeregelungen
    • 5.1.1 Konzernklausel
    • 5.1.2 Stille Reserven Klausel
    • 5.1.3 Sanierungsklausel
  • 5.2 Forderungsverzicht mit Besserungsschein
  • 5.3 Freiwillige Auflösung IAB
  • 5.4 Sale-and-Lease-Back Modell
  • 5.5 Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG
• 6 Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Bachelorarbeit analysiert den Verlustuntergang bei Körperschaften nach § 8c KStG. Ziel ist es, die komplexen Regelungen dieses Paragraphen zu erläutern und kritisch zu betrachten. Dabei werden verschiedene Übertragungsvorgänge, die Rolle des Erwerbers und die Schädlichkeitsgrenze detailliert untersucht.

• Schädlicher Beteiligungserwerb nach § 8c KStG
• Auswirkungen auf Organschaften
• Steuergestaltungsmöglichkeiten und deren Grenzen
• Verlustabzugsbeschränkung
• Ausgewählte Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung von Verlustuntergang

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 dient der Einführung in die Thematik des Verlustuntergangs bei Körperschaften. Kapitel 2 behandelt den schädlichen Beteiligungserwerb umfassend, einschließlich der verschiedenen Übertragungsformen und der Kriterien für die Bestimmung des Erwerbers. Kapitel 3 beleuchtet die spezifischen Herausforderungen und die Anwendung des § 8c KStG im Kontext von Organschaften. Kapitel 4 fokussiert auf Steuergestaltung und deren rechtliche Grenzen, insbesondere im Hinblick auf § 42 AO. Kapitel 5 präsentiert verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten, um den Verlustuntergang zu vermeiden oder zu minimieren.

Schlüsselwörter

§ 8c KStG, Verlustuntergang, Körperschaften, schädlicher Beteiligungserwerb, Organschaft, Steuergestaltung, § 42 AO, Verlustabzugsbeschränkung, Stille Reserven.

• College: University of Cooperative Education Villingen-Schwenningen
• Grade: 1,0
• Author: Tom Graykowski (Author)
• Publication Year: 2024
• Pages: 88
• Catalog Number: V1502930
• ISBN (PDF): 9783389071632
• ISBN (Book): 9783389071649
• Language: German
• Tags: verlustnutzungsbeschränkung, kstg, welche, gestaltungs-, planungsmöglichkeiten, verlustuntergang, körperschaften