Seit Jahren zieht es zahlreiche, ursprünglich in Deutschland ansässige Unternehmen, ins Ausland. Entweder verlegen sie ihren kompletten Firmensitz dorthin, oder eröffnen eine ausländische Betriebsstätte dort. Hauptbeweggründe für diesen Schritt sind neben den niedrigeren Lohn- und Nebenkosten vor allem auch steuerliche Aspekte. Denn im Aus-land erwirtschaftete Gewinne müssen auch dort versteuert werden und so gehen der Deutschen Finanzverwaltung jährlich Milliarden an Steuereinnahmen verloren. Nach Bundesministerium der Finanzen (BMF) 2009 betrug der Spitzensteuersatz im Jahr 2008 47,5 % und bewegt sich somit im internationalen Vergleich im Mittelfeld. Jedoch liegt Deutschland damit über den in vielen europäischen Nachbarländern geltenden Steuersätzen. Die niedrigsten Spitzensteuersätze werden in Tschechien und Litauen mit 15 % veranschlagt, 40 % in Polen und in der Schweiz (BMF 2009, S. 9). In Dänemark liegt dieser bei 59 %, in Schweden bei 56,6 %, in Belgien (Brüssel) bei 53 % und in Österreich bei 50 %. Bei den Kapitalgesellschaften waren bis Ende 2007 25 % Körper-schaftssteuer zzgl. Solidaritätszuschlag von 5,5 % und die nach dem jeweiligen Hebe-satz der Gemeinde berechnete Gewerbesteuer fällig. Somit kam eine GmbH in Deutsch-land bei einem Hebesatz für die Gewerbesteuer von 400 % und einer Steuermesszahl von 5 auf eine Gesamtsteuerlast von 38,65 % auf Ebene der Gesellschaft. Die sich dar-aus für den Unternehmer ergebende Gesamtsteuerbelastung lag somit weit über den von anderen europäischen Ländern und die „Flucht der Unternehmen aus Deutschland“ ist aus Sicht der Unternehmen völlig nachvollziehbar. Im Zuge der Unternehmenssteuerre-form 2008 sollten Änderungen in Hinblick auf die Steuerbelastung vorgenommen wer-den, um so die Attraktivität für Investitionen im Inland zu schaffen.
Ziel dieses Referates ist es nach einer Abgrenzung der Begriffe Einzelunternehmen, Personengesellschaft, Gewinn und Thesaurierung (Kapitel 2) und der Vorstellung der Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Kapitel 3) die Option der Thesaurierung von Gewinnen in Einzelunternehmen und Personengesellschaften zu untersuchen (Kapitel 4). Dabei erfolgt ein Vergleich der Gesamtsteuerbelastung mit und ohne Anwendung § 34a Einkommenssteuergesetz (EStG).
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Begriffsklärung
- Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften
- Option der Gewinnthesaurierung in Einzelunternehmen oder Personengesellschaften
- Begünstigte Einkunftsarten
- Voraussetzungen § 34a EStG
- Begünstigungsbetrag/ Nachversteuerungspflichtiger Betrag
- Regelungsüberblick § 34a EStG
- Vergleich der Besteuerung mit Kapitalgesellschaften
- Auswirkung des § 34a EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieses Referat untersucht die Option der Gewinnthesaurierung in Einzelunternehmen und Personengesellschaften im Kontext der Unternehmenssteuerreform 2008. Es analysiert die steuerlichen Auswirkungen dieser Option und vergleicht sie mit der Besteuerung von Kapitalgesellschaften. Der Fokus liegt auf der Klärung relevanter Begriffe und der detaillierten Erläuterung des § 34a EStG.
- Begriffsbestimmung von Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Gewinn und Thesaurierung
- Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften vor dem Hintergrund der Unternehmenssteuerreform 2008
- Detaillierte Analyse der Gewinnthesaurierung gemäß § 34a EStG, inklusive Voraussetzungen und Begünstigungen
- Vergleich der Steuerbelastung von Personenunternehmen mit Kapitalgesellschaften
- Auswirkungen des § 34a EStG auf Einzelunternehmen und Personengesellschaften
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die Motivation hinter der Unternehmenssteuerreform 2008, insbesondere den Abwanderungstrend deutscher Unternehmen ins Ausland aufgrund steuerlicher Vorteile. Sie führt in die Ziele der Reform ein, die auf eine Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit und eine Stärkung des Investitionsstandortes Deutschland abzielen. Der Fokus liegt auf der Einführung der Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen als Ausgleichsmaßnahme zur Senkung der Körperschaftssteuer für Kapitalgesellschaften. Die Einleitung skizziert die Zielsetzung des Referats: die Untersuchung der Option der Gewinnthesaurierung im Detail.
Begriffsklärung: Dieses Kapitel liefert präzise Definitionen zentraler Begriffe wie Einzelunternehmen, Personengesellschaft, Gewinn und Thesaurierung. Es differenziert zwischen Einzelunternehmen und verschiedenen Personengesellschaften (GbR, OHG, KG, etc.), unterstreicht die Unterschiede zur Kapitalgesellschaft, und erläutert den Begriff "Gewinn" im steuerlichen Kontext. Die Definition der Thesaurierung verdeutlicht die Bedeutung des Einbehaltens von Erträgen anstatt deren Ausschüttung.
Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Dieses Kapitel beschreibt die steuerliche Behandlung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften vor dem Hintergrund der Unternehmenssteuerreform 2008. Es legt die Grundlage für das Verständnis der Notwendigkeit und des Kontextes der Thesaurierungsbegünstigung. Die Darstellung umfasst relevante Aspekte der Besteuerung, die im späteren Kapitel über die Gewinnthesaurierung genauer erläutert werden. Der Fokus liegt auf dem Vergleich zur Besteuerung von Kapitalgesellschaften, um die Notwendigkeit von Ausgleichsmaßnahmen hervorzuheben.
Option der Gewinnthesaurierung in Einzelunternehmen oder Personengesellschaften: Dieses Kapitel bildet den Kern des Referats. Es analysiert die Option der Thesaurierung von Gewinnen gemäß § 34a EStG detailliert. Die Analyse umfasst die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Begünstigung, die Bestimmung des begünstigten Betrags und den Ablauf der Nachversteuerung. Der Regelungsüberblick bietet eine strukturierte Darstellung der wichtigsten Aspekte des § 34a EStG.
Vergleich der Besteuerung mit Kapitalgesellschaften: In diesem Kapitel wird ein direkter Vergleich der Besteuerung von Personenunternehmen mit der Besteuerung von Kapitalgesellschaften vorgenommen. Dieser Vergleich verdeutlicht die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform 2008 und die Notwendigkeit der Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen, um eine weitgehende steuerliche Gleichbehandlung verschiedener Rechtsformen zu erreichen.
Auswirkung des § 34a EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Dieses Kapitel fasst die Auswirkungen des § 34a EStG auf Einzelunternehmen und Personengesellschaften zusammen. Es analysiert die praktischen Konsequenzen der Thesaurierungsbegünstigung für die betroffenen Unternehmen und bewertet deren Bedeutung für die Wettbewerbsfähigkeit und Investitionsfähigkeit dieser Unternehmensformen im internationalen Kontext.
Schlüsselwörter
Gewinnthesaurierung, § 34a EStG, Unternehmenssteuerreform 2008, Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften, Steuerbelastung, Investitionen, Wettbewerbsfähigkeit.
Häufig gestellte Fragen zum Referat: Gewinnthesaurierung nach § 34a EStG
Was ist das Thema des Referats?
Das Referat behandelt die Option der Gewinnthesaurierung in Einzelunternehmen und Personengesellschaften im Kontext der Unternehmenssteuerreform 2008. Es analysiert die steuerlichen Auswirkungen dieser Option und vergleicht sie mit der Besteuerung von Kapitalgesellschaften. Der Fokus liegt auf dem § 34a EStG.
Welche Zielsetzung verfolgt das Referat?
Das Referat untersucht die steuerlichen Auswirkungen der Gewinnthesaurierung nach § 34a EStG für Einzelunternehmen und Personengesellschaften und vergleicht diese mit der Besteuerung von Kapitalgesellschaften. Es klärt wichtige Begriffe und erläutert den § 34a EStG detailliert.
Welche Themenschwerpunkte werden behandelt?
Die Schwerpunkte liegen auf der Begriffsbestimmung (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Gewinn, Thesaurierung), der Besteuerung vor und nach der Steuerreform 2008, der detaillierten Analyse des § 34a EStG (Voraussetzungen, Begünstigungen), dem Vergleich der Steuerbelastung zwischen Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften und den Auswirkungen des § 34a EStG.
Welche Kapitel umfasst das Referat?
Das Referat beinhaltet eine Einleitung, ein Kapitel zur Begriffsbestimmung, ein Kapitel zur Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften, ein Kapitel zur Gewinnthesaurierung nach § 34a EStG, einen Vergleich der Besteuerung mit Kapitalgesellschaften, ein Kapitel zu den Auswirkungen des § 34a EStG und ein Literaturverzeichnis.
Was wird in der Einleitung erläutert?
Die Einleitung beleuchtet die Motivation der Unternehmenssteuerreform 2008 (Abwanderung deutscher Unternehmen), deren Ziele (verbesserte internationale Wettbewerbsfähigkeit, Stärkung des Investitionsstandorts) und die Einführung der Thesaurierungsbegünstigung als Ausgleichsmaßnahme. Sie skizziert die Zielsetzung des Referats: die detaillierte Untersuchung der Gewinnthesaurierung.
Was wird im Kapitel "Begriffsklärung" behandelt?
Dieses Kapitel definiert präzise zentrale Begriffe wie Einzelunternehmen, Personengesellschaft (GbR, OHG, KG etc.), Gewinn und Thesaurierung, differenziert zwischen den Unternehmensformen und erläutert den Begriff "Gewinn" im steuerlichen Kontext.
Wie werden Einzelunternehmen und Personengesellschaften steuerlich behandelt?
Das Kapitel beschreibt die steuerliche Behandlung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften vor dem Hintergrund der Unternehmenssteuerreform 2008 und legt die Grundlage für das Verständnis der Thesaurierungsbegünstigung. Es vergleicht die Besteuerung mit der von Kapitalgesellschaften.
Was wird im Kapitel zur Gewinnthesaurierung (§ 34a EStG) erklärt?
Dieses Kapitel analysiert die Gewinnthesaurierung nach § 34a EStG detailliert: Voraussetzungen für die Inanspruchnahme, Bestimmung des begünstigten Betrags, Ablauf der Nachversteuerung und ein Regelungsüberblick.
Wie werden Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften verglichen?
Dieses Kapitel vergleicht die Besteuerung von Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften, verdeutlicht die Auswirkungen der Steuerreform 2008 und die Notwendigkeit der Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen zur Erreichung einer weitgehenden steuerlichen Gleichbehandlung.
Welche Auswirkungen hat der § 34a EStG?
Das Kapitel fasst die Auswirkungen des § 34a EStG auf Einzelunternehmen und Personengesellschaften zusammen, analysiert die praktischen Konsequenzen und bewertet die Bedeutung für die Wettbewerbsfähigkeit und Investitionsfähigkeit dieser Unternehmensformen.
Welche Schlüsselwörter sind relevant?
Wichtige Schlüsselwörter sind: Gewinnthesaurierung, § 34a EStG, Unternehmenssteuerreform 2008, Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften, Steuerbelastung, Investitionen, Wettbewerbsfähigkeit.
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- Dipl-Kfm. Michael Mehnert (Author), 2010, Die Begünstigung thesaurierter Gewinne bei Personenunternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/149930
