Tax consequences of the employment of a coworker in Germany with home office by a foreign enterprise +++ Steuerliche Folgen der Anstellung eines Mitarbeiters in Deutschland durch ein ausländisches Unternehmen unter Vereinbarung einer Home-Office Regelung +++ (German/ English version)
Inhaltsverzeichnis
- I. EINFÜHRUNG
- II. ERTRAGSTEUERRECHT
- II. TAX ON PROFITS
- III. EINSCHRÄNKENDE DBA REGELUNGEN
- III. RESTRICTING DOUBLE TAX CONVENTIONS
- IV. GEWERBESTEUER
- IV. TRADE TAX
- V. GEWINNZURECHNUNG
- V. TRANSFER PRICING
- VI. BUCHFÜHRUNGSPFLICHT UND SONSTIGE PRAKTISCHE HINWEISE
- VI. ACCOUNTING AND OTHER PRACTICAL ISSUES
- VII. LOHNSTEUER
- VII. SALARY TAX
- VIII. UMSATZSTEUER
- VIII. VALUE ADDED TAX
- IX. FAZIT
- IX. CONCLUSION
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieses Dokument zielt darauf ab, internationale Unternehmen und ihre Steuerberater mit den steuerlichen Folgen der Beschäftigung von Mitarbeitern mit Home-Office in Deutschland vertraut zu machen. Es analysiert die wichtigsten Aspekte dieser Situation und bietet einen ersten Überblick über die relevanten Steuerthemen.
- Steuerliche Auswirkungen der Beschäftigung eines Mitarbeiters mit Home-Office in Deutschland durch ein ausländisches Unternehmen
- Relevanz von Doppelbesteuerungsabkommen und deren Einschränkungen
- Steuerliche Behandlung der Gewinnzurechnung und Transfer Pricing
- Buchführungspflichten und andere praktische Aspekte
- Lohnsteuer und Umsatzsteuer
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel I. Einführung beschreibt das wachsende Phänomen von Mitarbeitern mit Home-Office-Regelung, insbesondere im Kontext der globalen Vernetzung von Unternehmen. Das Kapitel definiert die Begriffe „Home-Office" und „ausländischer Arbeitgeber" und legt den Fokus auf die Analyse der steuerlichen Behandlung in Deutschland.
Kapitel II. Ertragsteuerrecht befasst sich mit den allgemeinen Regeln der Ertragsteuer in Bezug auf die Beschäftigung eines Mitarbeiters mit Home-Office in Deutschland. Es werden insbesondere die Auswirkungen auf die Steuerpflicht des Arbeitnehmers und des ausländischen Arbeitgebers erläutert.
Kapitel III. Einschränkende DBA Regelungen analysiert die Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen und deren potenzielle Einschränkungen in Bezug auf die Home-Office-Regelung. Es wird insbesondere auf die Frage eingegangen, ob und wie die Abkommen die Steuerpflicht des Arbeitnehmers oder des Arbeitgebers beeinflussen.
Kapitel IV. Gewerbesteuer befasst sich mit den Auswirkungen der Gewerbesteuer auf die Home-Office-Regelung. Es wird insbesondere erläutert, ob und unter welchen Bedingungen der ausländische Arbeitgeber aufgrund des Home-Office seines Mitarbeiters in Deutschland gewerbesteuerpflichtig wird.
Kapitel V. Gewinnzurechnung und Transfer Pricing analysiert die Gewinnzurechnung im Zusammenhang mit der Home-Office-Regelung. Es wird insbesondere auf die Frage eingegangen, wie die Leistungen des Mitarbeiters im Home-Office zwischen dem ausländischen Arbeitgeber und dem deutschen Betriebsstätten- bzw. Gewinnzurechnungspunkt zu verteilen sind.
Kapitel VI. Buchführungspflicht und andere praktische Aspekte behandelt die relevanten Buchführungspflichten und sonstigen praktischen Aspekte der Home-Office-Regelung. Es wird insbesondere auf die Anforderungen an die Dokumentation und Nachweisführung eingegangen.
Kapitel VII. Lohnsteuer beschreibt die steuerlichen Auswirkungen der Home-Office-Regelung auf die Lohnsteuer. Es wird insbesondere auf die Frage eingegangen, ob und wie die Lohnsteuer auf die Bezüge des Mitarbeiters im Home-Office zu berechnen ist.
Kapitel VIII. Umsatzsteuer analysiert die Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die Home-Office-Regelung. Es wird insbesondere erläutert, ob und wie die Umsatzsteuer auf die Leistungen des Mitarbeiters im Home-Office zu berechnen ist.
Kapitel IX. Fazit bietet eine Zusammenfassung der wichtigsten Erkenntnisse und Schlussfolgerungen des Buches.
Schlüsselwörter
Home-Office, ausländisches Unternehmen, Ertragsteuer, Gewerbesteuer, Doppelbesteuerungsabkommen, Gewinnzurechnung, Transfer Pricing, Buchführungspflicht, Lohnsteuer, Umsatzsteuer
Häufig gestellte Fragen
Welche steuerlichen Folgen hat ein Home-Office in Deutschland für ausländische Firmen?
Es können Pflichten zur Lohnsteuerabführung, Umsatzsteuerfragen und im schlimmsten Fall die Begründung einer Betriebsstätte mit Ertragsteuerpflicht entstehen.
Wann wird ein Home-Office als Betriebsstätte gewertet?
Dies hängt von der Dauerhaftigkeit und der Verfügungsgewalt des Arbeitgebers über den Raum ab sowie von der Frage, ob dort wesentliche Geschäftstätigkeiten ausgeübt werden.
Was regeln Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in diesem Kontext?
DBAs verhindern, dass das Einkommen des Mitarbeiters oder der Gewinn des Unternehmens sowohl im Ansässigkeitsstaat als auch in Deutschland besteuert wird.
Muss ein ausländischer Arbeitgeber deutsche Lohnsteuer zahlen?
Ja, wenn der Mitarbeiter in Deutschland ansässig ist und dort seine Tätigkeit ausübt, unterliegt das Gehalt in der Regel der deutschen Lohnsteuerpflicht.
Welche Rolle spielt das Transfer Pricing (Gewinnzurechnung)?
Wenn eine Betriebsstätte vorliegt, muss ermittelt werden, welcher Teil des Gesamtgewinns der deutschen Tätigkeit zuzurechnen ist, was nach dem Fremdvergleichsgrundsatz erfolgt.
- Arbeit zitieren
- Dipl. Finanzwirt (FH), MITax, Steuerberater Ruediger Urbahns (Autor:in), 2010, Homeoffice 2010!, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/142506
