Ziel der Thesis ist es, einen grundlegenden Überblick über die ertragssteuerliche Behandlung von Kryptowährungen, jeweils unterschieden nach Einheiten der Kryptowährung im Privat- und Betriebsvermögen, zu verschaffen. Die Thesis soll dabei aufgrund des regen und schnellen Wandels der Technologie eine Bestandsaufnahme über Sachverhalte, über die bereits Gerichtsurteile, Rechtsprechung oder verbindliche Vorgaben des Bundesministeriums für Finanzen vorliegen, liefern. Im Speziellen geht es dabei um die ertragssteuerliche Behandlung der Gewinne und Verluste durch Veräußerungsgeschäfte, im Rahmen der Blockerstellung, Masternode, Initial Coin Offering, Lending, Fork, Airdrop sowie Einkünfte durch Utility- und Security Token.

Zuerst erfolgt eine Einführung in die Thematik, wobei auf die Entstehung des Geldes bis hin zur Weiterentwicklung in Form von Kryptowährungen eingegangen wird. Um diese Bachelorthesis fachlich einordnen zu können, sind Grundkenntnisse der technischen Funktionsweise von Kryptowährungen unentbehrlich. Weshalb anschließend die Grundlagen von Kryptowährungen und der zu Grunde liegenden Blockchain, welche die Grundlage für die Funktionalität einer Kryptowährung liefert, erläutert werden. Im Anschluss erfolgt ein kurzer Abschnitt bezüglich der Theorie des Ertragssteuerrechtes mit dem Schwerpunkt auf dem Einkommenssteuergesetz. Nachfolgend werden die verschiedenen Möglichkeiten der Einkunftserzielung in Kombination mit Kryptowährungen technisch erläutert. Abschließend erfolgt der Kern der Thesis, der sich unter Bezugnahme der technischen Erläuterungen auf die ertragssteuerliche Behandlung der Gewinne und Verluste durch Kryptowährungen, jeweils getrennt nach Betriebs- und Privatvermögen, bezieht.

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Inhaltsverzeichnis

1. Einführung

1.1. Relevanz der Themenstellung
1.2. Zielsetzung der Arbeit
1.3. Gang der Untersuchung

2. Entstehung von Kryptowährungen

2.1. Geld
2.2. Der Tauschhandel - Waren, Gold, Papier
2.3. Zentralbanken für die Regulierung von Währungen
2.4. Digitalisierung von Währungen
2.5. Entstehung von Kryptowährungen

3. Grundlagen

3.1. Definition von Kryptowährungen
3.2. Unterscheidung zu traditionellen Währungen
3.3. Funktionsweise von Kryptowährungen
3.4. Blockchain
3.5. Unterscheidung Coins und Token
3.6. Bitcoin
3.7. Altcoins und deren Anwendungsmöglichkeiten
3.8. Kryptowährungen als neue Anlageklasse

4. Theorie Ertragsteuer

4.1. Gewinnermittlung
4.2. Einkunftsarten
4.3. Verlustausgleich
4.4. Prinzip der Unternehmensbesteuerung

5. Möglichkeiten der Einkunftserzielung

5.1. Private Veräußerungsgeschäfte
5.2. Blockerstellung

5.2.1. Proof-of-Work (Mining)
5.2.2. Proof of Stake (Forging)

5.3. Staking
5.4. Masternode
5.5. Initial Coin Offering bzw. Initial Token Offering
5.6. Lending
5.7. Fork
5.8. Airdrop

6. Ertragssteuerrechtliche Einordnung

6.1. Wirtschaftsgutqualität
6.2. Einkünfte aus der Veräußerung von Einheiten einer virtuellen Währung und sonstigen Token

6.2.1. Ertragssteuerliche Behandlung im Privatvermögen

6.2.1.1. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften gemäß § 22 Nummer 2 in Verbindung mit § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG

6.2.1.1.1. Veräußerungsgewinn
6.2.1.1.2. Verwendungsreihenfolge
6.2.1.1.3. Spekulationsfrist
6.2.1.1.4. Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten

6.2.2. Ertragssteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen

6.2.2.1. Abgrenzung private Vermögensverwaltung und Gewerbebetrieb
6.2.2.1.2. Betriebsvermögensausgleich

6.2.2.1.2.1. Wirtschaftsgut
6.2.2.1.2.2. Zugangsbewertung

6.2.2.1.3. Einnahmenüberschussrechnung

6.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß § 15 EStG

6.3.1. Ertragssteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen
6.3.2. Ertragssteuerliche Behandlung im Privatvermögen
6.3.3. Keine Verlängerung der Veräußerungsfrist auf Zehn Jahre

6.4. Einkünfte im Zusammenhang mit Staking

6.4.1. Ertragssteuerliche Behandlung im Privatvermögen
6.4.2. Ertragssteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen

6.5. Einkünfte durch Betrieb eines Masternodes

6.5.1. Ertragssteuerliche Behandlung im Privatvermögen
6.5.2. Ertragssteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen

6.6. Einkünfte durch ICO bzw. ITO

6.6.1. Ertragssteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen
6.6.2. Ertragssteuerliche Behandlung im Privatvermögen

6.7. Einkünfte durch Verwendung von Einheiten einer virtuellen Währung und sonstigen Token durch Lending

6.7.1. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Betriebsvermögen
6.7.2. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Privatvermögen

6.8. Einkünfte durch erhaltene Einheiten einer virtuellen Währung und sonstigen Token durch einen Hard Fork

6.8.1. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Betriebsvermögen
6.8.2. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Privatvermögen

6.9. Einkünfte durch erhaltene Einheiten einer virtuellen Währung oder sonstigen Token durch Airdrops

6.9.1. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Betriebsvermögen
6.9.2. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Privatvermögen

6.9.2.1. Sonstige Einkünfte aus Leistungen gemäß § 22 Nummer 3 EStG
6.9.2.2. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften gemäß § 22 Nummer 2 in Verbindung mit § 23 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 EStG

6.10. Einkünfte durch Utility und Security Token

6.10.1. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Betriebsvermögen
6.10.2. Ertragssteuerrechtliche Behandlung im Privatvermögen

6.10.2.1. Utility Token
6.10.2.2. Security Token

6.11. Einkünfte von Mitarbeiter-Token

6.11.1. Ertragssteuerliche Behandlung im Privatvermögen

7. Exkurs: Umsatzsteuerliche Einordnung
8. Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Bachelorarbeit befasst sich mit der ertragssteuerlichen Einordnung von Kryptowährungen. Ziel ist es, den aktuellen Stand der Rechtsprechung und die damit verbundenen steuerlichen Folgen für verschiedene Formen der Einkunftserzielung mit Kryptowährungen aufzuzeigen.

Definition und Funktionsweise von Kryptowährungen
Einkunftserzielung durch Handel, Mining und Staking
Steuerrechtliche Einordnung im Privat- und Betriebsvermögen
Spezielle Formen der Einkunftserzielung wie ICOs, Forks und Airdrops
Umgang mit Utility und Security Token

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in die Relevanz und Zielsetzung der Themenstellung, sowie der Darstellung des Untersuchungsganges. Anschließend werden die Entstehung und die Grundlagen von Kryptowährungen erläutert, wobei insbesondere auf die Blockchain-Technologie und die Unterscheidung von Coins und Token eingegangen wird. Im Anschluss erfolgt eine Darstellung der Theorie der Ertragsteuer, um die rechtlichen Grundlagen für die weitere Analyse zu schaffen. Im Folgenden werden verschiedene Möglichkeiten der Einkunftserzielung mit Kryptowährungen vorgestellt, darunter private Veräußerungsgeschäfte, Blockerstellung (Mining und Forging), Staking, Masternodes, ICOs, Lending, Forks und Airdrops. Das Hauptkapitel befasst sich mit der ertragssteuerlichen Einordnung von Kryptowährungen. Hier werden die verschiedenen Einkunftsarten und die steuerliche Behandlung im Privat- und Betriebsvermögen detailliert untersucht.

Schlüsselwörter

Kryptowährungen, Bitcoin, Blockchain, Ertragsteuer, Einkunftsarten, Privatvermögen, Betriebsvermögen, Mining, Staking, ICO, Fork, Airdrop, Utility Token, Security Token, Mitarbeiter-Token

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Details

Title: Die Besteuerung von Kryptowährungen. Eine Betrachtung aus ertragssteuerlicher Sicht
College: University of Applied Sciences Ansbach (Wirtschaft)
Grade: 1,0
Author: Anonym (Author)
Publication Year: 2023
Pages: 64
Catalog Number: V1419071
ISBN (PDF): 9783346972248
ISBN (Book): 9783346972255
Language: German
Tags: kryptowährung blockchain bitcoin ethereum cardano binance ertragssteuer crypto currency bmf defi nft Steuern Tax finance wertpapiere Proof-of-Work Proof-of-Stake Dollar Euro currency bundesfinanzministerium Investieren Geldanlage Spekulation
Product Safety: GRIN Publishing GmbH

Quote paper: Anonym (Author), 2023, Die Besteuerung von Kryptowährungen. Eine Betrachtung aus ertragssteuerlicher Sicht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1419071

Die Besteuerung von Kryptowährungen. Eine Betrachtung aus ertragssteuerlicher Sicht