Latente Steuern nach IAS 12

Seminararbeit , 2008 , 31 Seiten , Note: 1,7

BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern

Einleitung
Vorgehensweise
In der Literatur werden die latenten Steuern als Differenz, dem handelsrechtlichen und steuer-rechtlichen Steueraufwand, der Handelsbilanz und Steuerbilanz definiert. Mit Beschluss des EU- Ministerrates vom 06.06.2002 ist die Bilanzierung der latenten Steuern ab dem Kalenderjahr 2005 vorgeschrieben.
Nach IAS 1.81 sind die Mindestvorschriften für den Ausweis des Steuerergebnisses (tax expense and income) dem Posten „Steueraufwendungen“ (tax expense) zu zuordnen. In dem Steuerposten sind folgende Posten zu erfassen:
• Steuererträge (tax income) aus der Auflösung von Steuerrückstellungen,
• Steuererstattungen aufgrund von Verlustrückstellungen,
• Entlastungen aus der Aktivierung von Verlustvorträgen.

Nach IAS 12.5 sind weiterhin zu berücksichtigen:
• Währungsdifferenzen aus latenten Auslandssteuerschulden, -erträge.
Der unterschiedliche Ausweis von Vermögenswerten in der Handels- und Steuerbilanz ist auf die unterschiedliche Zielsetzung der Bilanzen zurückzuführen. Die konzipierte Handelsbilanz soll einen Überblick über die Lage des Unternehmens verschaffen. Die Gewinnermittlung für die Steuerbemessung ergibt sich aus der Steuerbilanz. Stimmen die Bilanzen nicht überein, werden die Differenzen als aktive bzw. passive Steuern in der Handelsbilanz als eigenständiger Posten aufgeführt.
Problemdarstellung
Die Bilanz dient heute als Informationsmedium einer breiten Öffentlichkeit. Die Hinwendung zu IAS bzw. US- GAAP lassen immer größere Unterschiede zu der handelrechtlich erstellten Bilanz entstehen.
Die latenten Steuern führen bei den deutschen Unternehmen durch die Unternehmenssteuerre-form, Senkung des Steuersatzes von 40 auf 31 Prozent, zu hohen Belastungen bei Anwendung des IFRS. Bei General Motors zeigt sich ein Verlust für das Gesamtjahr. Der Verlust wurde ver-ursacht durch die Abschreibung latenter Steuern. Nach IFRS müssen Erträge und Steuern dann ausgewiesen werden, wenn diese zuverlässig bestimmbar sind. Die erwarteten Gewinne hat Ge-neral Motors nicht realisiert, die im Zusammenhang stehende Verlustrechnung war dem entspre-chend kleiner und sie mussten die latenten Steuern neu bewerten. Die Minderung der aktiven latenten Steuern stellt einen Vermögensschaden dar ohne dass jemals Geldmittel geflossen ist. Nachfolgend soll dargelegt werden, wie latente Steuern nach dem IAS/IFRS zu identifizieren, anzusetzen, zu bewerten und auszuweisen sind. „Die Ermittlung von latenten Steuern nach HGB orientiert sich an der GuV, ...

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
  • Vorgehensweise
  • Definitionsabgrenzung
  • Problembehandlung
• Rahmenbedingungen latenter Steuern und IAS 12
  • Rechtliche Rahmenbedingungen
  • Wirtschaftliche Rahmenbedingungen
  • Ziele IAS und IAS 12
• Theoretische Grundlagen und Ansatz latenter Steuern
  • Entstehung latenter Steuern
  • Konzepte der Steuerabgrenzung
    • Timing- Konzept
    • Das Temporary – Konzept
  • Arten der Erfolgsdifferenzen
    • Permanente Differenzen
    • Quasi-permanente Differenzen
    • Temporäre Differenzen
  • Kritische Würdigung
• Methoden der Abgrenzung latenter Steuern
  • Deferral Methode (Abgrenzungsmethode)
  • Liability-Methode (Verbindlichkeitsmethode)
  • Net-of-Tax-Methode
  • Kritische Würdigung
• Einzel- und Gesamtdifferenzbetrachtung
• Latente Steuern nach IFRS
  • Ansatz und Erfassung latenter Steuern
  • Passive latente Steuern (taxable temporary differences)
  • Aktive latente Steuern (deductible temporary differences)
  • Latente Steuern auf Verlustvorträg
• Bewertung latenter Steuern
  • Relevanter Steuersatz / Steuersatzänderungen
  • Werthaltigkeit aktivischer latenter Steuern / Stichtagsprinzip
  • Abzinsung latenter Steuerpositionen
• Ausweis latenter Steuern
  • Ausweis in der Bilanz
  • Ausweis in der GuV
  • Angaben zur Erläuterung der latenten Steuern und steuerliche Überleitungsrechnung
• Schlussbetrachtung, Fazit und Ausblick (kritische Würdigung)
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Seminararbeit befasst sich mit dem Thema der latenten Steuern nach IAS 12. Ziel ist es, die Entstehung, Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern im Rahmen der internationalen Rechnungslegung zu erläutern und kritisch zu würdigen. Die Arbeit soll einen umfassenden Überblick über die relevanten theoretischen Grundlagen und praktischen Aspekte der latenten Steuerbilanzierung bieten.

• Entstehung und Arten latenter Steuern
• Konzepte und Methoden der Steuerabgrenzung
• Bewertung und Ausweis latenter Steuern
• Kritische Würdigung der IAS 12-Regelungen
• Vergleich mit IFRS

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in das Thema der latenten Steuern ein und definiert den Gegenstand der Arbeit. Sie erläutert die Vorgehensweise und die Problembehandlung. Das zweite Kapitel behandelt die rechtlichen und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen sowie die Ziele von IAS und IAS 12. Das dritte Kapitel befasst sich mit den theoretischen Grundlagen und dem Ansatz latenter Steuern. Es werden die Entstehung, die Konzepte der Steuerabgrenzung und die Arten der Erfolgsdifferenzen erläutert. Das vierte Kapitel stellt die verschiedenen Methoden der Abgrenzung latenter Steuern vor, darunter die Deferral Methode, die Liability-Methode und die Net-of-Tax-Methode. Das fünfte Kapitel behandelt die Einzel- und Gesamtdifferenzbetrachtung. Das sechste Kapitel widmet sich den latenten Steuern nach IFRS und erläutert den Ansatz und die Erfassung latenter Steuern sowie die Unterscheidung zwischen passiven und aktiven latenten Steuern. Das siebte Kapitel befasst sich mit der Bewertung latenter Steuern, insbesondere mit dem relevanten Steuersatz, der Werthaltigkeit aktivischer latenter Steuern und der Abzinsung latenter Steuerpositionen. Das achte Kapitel behandelt den Ausweis latenter Steuern in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung sowie die notwendigen Angaben zur Erläuterung der latenten Steuern. Die Schlussbetrachtung fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf zukünftige Entwicklungen im Bereich der latenten Steuerbilanzierung.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen latente Steuern, IAS 12, IFRS, Steuerabgrenzung, Erfolgsdifferenzen, Bilanzierung, Bewertung, Ausweis, Deferral Methode, Liability-Methode, Net-of-Tax-Methode, Einzel- und Gesamtdifferenzbetrachtung, passive latente Steuern, aktive latente Steuern, Verlustvorträge, relevanter Steuersatz, Werthaltigkeit, Abzinsung, Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Angaben zur Erläuterung, Schlussbetrachtung, Fazit, Ausblick.

• Hochschule: FOM Essen, Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule
• Note: 1,7
• Autor: Susanne Steiner (Autor:in)
• Erscheinungsjahr: 2008
• Seiten: 31
• Katalognummer: V127885
• ISBN (eBook): 9783640343331
• ISBN (Buch): 9783640343751
• Sprache: Deutsch
• Schlagworte: Latente, Steuern