Die Arbeit befasst sich mit den Brennpunkten der ertragsteuerrechtlichen Organschaft. Die ertragsteuerrechtliche Organschaft ist in den §§ 14 - 20 KStG geregelt. Ausgangspunkt der Organschaft sind zwei zivilrechtlich getrennte Unternehmen, der Organträger und die Organgesellschaft. Die Organschaft ermöglicht eine Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft an den Organträger mit der Folge, dass sowohl das Einkommen des Organträgers als auch das zugerechnete Einkommen der Organgesellschaft bei dem Organträger im Organkreis besteuert wird. Dies stellt eine Abweichung von dem im Steuerrecht geltenden Steuersubjektsprinzip dar. Grundsätzlich ist das Besteuerungssubjekt nicht der Konzern, sondern der individuelle Rechtsträger. Außerdem aufgrund des Trennungsprinzips zwischen der Kapitalgesellschaft und dem Gesellschafter keine Verrechnung von Gewinnen oder Verlusten.
Das Bedürfnis der Besteuerung im Organkreis ergibt sich aus der engen wirtschaftlichen Verflechtung von Gesellschaften innerhalb eines Konzerns. Wirtschaftlich gesehen stellen die zivilrechtlich selbständigen Rechtsträger eine Einheit dar. Sinn und Zweck der Organschaft ist es, das Spannungsverhältnis zwischen der wirtschaftlichen Realität und der zivilrechtlichen Individualität des Rechtsträgers durch die Besteuerung im Organkreis zu lösen.
Inhaltsverzeichnis
- A. Einleitung
- B. Voraussetzungen
- I. Organgesellschaft
- II. Organträger
- III. Finanzielle Eingliederung
- IV. Gewinnabführungsvertrag
- V. Verunglückte Organschaft
- C. Folgen
- I. Materiell-rechtliche Folgen
- 1. Ergebniszurechnung
- 2. Besonderheiten
- a) Verlustausgleichsverbot
- b) Bruttomethode nach § 15 S. 1 Nr. 2,3 KStG.
- c) Ausgleichszahlungen nach § 304 AktG an außenstehende Gesellschaft nach § 16 KStG
- d) Mehr- und Minderabführungen nach § 14 Abs. 3,4 KStG
- 3. Verfahrensrechtliche Folgen
- 4. Haftung nach § 73 AO.
- D. Modernisierungsbestreben
- I. Reformbedarf
- II. Reformvorschlag
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Der Text analysiert die rechtliche und steuerliche Konstruktion der Organschaft im deutschen Steuerrecht. Die Analyse fokussiert auf die Voraussetzungen und Folgen der Organschaft, insbesondere auf die materiell-rechtlichen und verfahrensrechtlichen Auswirkungen sowie auf den aktuellen Modernisierungsbedarf.
- Voraussetzungen der Organschaft
- Materiell-rechtliche Folgen der Organschaft
- Verfahrensrechtliche Folgen der Organschaft
- Haftung im Organkreis
- Reformbedarf und Reformvorschläge
Zusammenfassung der Kapitel
- Einleitung: Dieses Kapitel liefert eine allgemeine Einführung in das Thema der Organschaft und skizziert die Relevanz und den aktuellen Forschungsstand.
- Voraussetzungen: In diesem Abschnitt werden die Voraussetzungen für die Entstehung einer Organschaft detailliert dargelegt. Dazu gehören die Anforderungen an die Organgesellschaft, den Organträger sowie die finanzielle Eingliederung. Darüber hinaus wird der Gewinnabführungsvertrag und das Konzept der "verunglückten Organschaft" erläutert.
- Folgen: Dieses Kapitel befasst sich mit den rechtlichen Folgen der Organschaft. Es werden sowohl die materiell-rechtlichen Folgen, wie z.B. die Ergebniszurechnung und die Besonderheiten der Verlustverrechnung, als auch die verfahrensrechtlichen Folgen, wie z.B. die Haftung nach der Abgabenordnung, beleuchtet.
- Modernisierungsbestreben: Der Text diskutiert den Bedarf an einer Reform des Organschaftsrechts und präsentiert konkrete Reformvorschläge. Dieser Abschnitt beleuchtet die Herausforderungen, die sich aus der aktuellen Rechtslage ergeben, und analysiert die vorgeschlagenen Lösungsansätze.
Schlüsselwörter
Die zentralen Themen des Textes sind Organschaft, Steuerrecht, Ergebniszurechnung, finanzielle Eingliederung, Gewinnabführungsvertrag, Haftung, Modernisierungsbedarf, Reformvorschläge. Der Text beschäftigt sich mit dem komplexen Zusammenspiel von rechtlichen und steuerlichen Aspekten der Organschaft und bietet Einblicke in aktuelle Diskussionen um eine Modernisierung dieses Rechtsbereichs.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine ertragsteuerrechtliche Organschaft?
Sie ermöglicht die Zurechnung des Einkommens einer Organgesellschaft zum Organträger, sodass beide innerhalb eines „Organkreises“ gemeinsam besteuert werden.
Welche Voraussetzungen müssen für eine Organschaft erfüllt sein?
Wesentliche Voraussetzungen sind eine Organgesellschaft (Kapitalgesellschaft), ein Organträger, die finanzielle Eingliederung und ein wirksamer Gewinnabführungsvertrag.
Was ist der Zweck der Organschaft?
Sinn ist es, die wirtschaftliche Einheit eines Konzerns steuerlich abzubilden und eine Verrechnung von Gewinnen und Verlusten zwischen rechtlich selbstständigen Unternehmen zu ermöglichen.
Was versteht man unter einer „verunglückten Organschaft“?
Eine verunglückte Organschaft liegt vor, wenn die rechtlichen Voraussetzungen (z.B. Fehler im Gewinnabführungsvertrag) nicht erfüllt sind, was schwerwiegende steuerliche Folgen haben kann.
Besteht aktuell Reformbedarf beim Organschaftsrecht?
Ja, die Arbeit diskutiert Modernisierungsbestreben, um das komplexe System zu vereinfachen und an moderne wirtschaftliche Gegebenheiten anzupassen.
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- Lauren Schneider (Autor), 2022, Die ertragssteuerrechtliche Organschaft. Voraussetzungen, Folgen und Reformvorschlag, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1278626
