Mit der vorliegenden Arbeit soll untersucht werden, ob die innerhalb eines konsensbasierten Reformvorhabens von großen Teilen der internationalen Staatengemeinschaft angedachten Maßnahmen hinsichtlich ihrer Zweckmäßigkeit im Einklang mit der politischen Zielsetzung stehen. Ziel dieser Arbeit ist es, das im Rahmen des Zwei-Säulen-Konzepts formulierte Reformvorhaben detailliert darzustellen, um es sodann durch eine differenzierte Betrachtung einer kritischen Analyse zu unterziehen.
Die Ausarbeitung beginnt mit der Erläuterung der Grundzüge internationaler Unternehmensbesteuerung in Abschnitt 2, wobei insbesondere auf die Besteuerung bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit sowie auf die zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung eingegangen wird. Um ein Verständnis über die steuerlichen Problematiken zu erlangen, welche sich aus der Digitalisierung und Globalisierung der Wirtschaft ergeben, werden in Abschnitt 3 einige wesentliche Herausforderungen beleuchtet. Der nachfolgende Abschnitt 4 beschäftigt sich mit dem Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20, auf welchem das jüngste Reformvorhaben ergänzend aufbaut. Das auch als BEPS 2.0 bezeichnete Zwei-Säulen-Konzept wird im darauffolgenden Abschnitt 5 erörtert. Während das Konzept in Abschnitt 5.1 einführend vorgestellt wird, greift Abschnitt 5.2 die Reallokation von Besteuerungsrechten unter Pillar One und Abschnitt 5.3 die Etablierung der globalen Mindestbesteuerung unter Pillar Two auf. Zu Beginn wird dabei jeweils besonderes Augenmerk auf die zugrundeliegenden politischen Ziele gerichtet, auf welchen die im Anschluss beleuchteten Maßnahmen basieren. Eine differenzierte Betrachtung der Maßnahmen unter Pillar One und Pillar Two, welche ergriffen werden, um die Herausforderungen hinsichtlich der Besteuerung von multinationalen Unternehmensgruppen im 21. Jahrhundert zu lösen, folgt sodann in Form einer kritischen Analyse im Abschnitt 6. Abschließend werden die gewonnenen Erkenntnisse in Abschnitt 7 zusammenfassend dargestellt und um einen Ausblick ergänzt.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Grundzüge internationaler Unternehmensbesteuerung
- 2.1 Begriffsdefinition sowie Rechtsquellen und Ziele
- 2.2 Steuersouveränität und Anknüpfungspunkte der Besteuerung
- 2.3 Besteuerung bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit
- 2.3.1 Exportgeschäfte
- 2.3.2 Direktinvestitionen in Form von Betriebsstätten
- 2.3.3 Direktinvestitionen in Form von Kapital- und Personengesellschaften
- 2.4 Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung
- 2.5 Zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung in Konzernstrukturen
- 3 Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung
- 3.1 Auswirkungen auf die Unternehmenslandschaft
- 3.2 Steuerliche Herausforderungen und Problemfelder
- 3.2.1 Fehlende steuerliche Anknüpfungspunkte
- 3.2.2 Globaler Steuerwettbewerb
- 3.2.3 Internationale Steuerplanung
- 4 Das Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20
- 4.1 Entstehung und Projektziele
- 4.2 Konsensbasierter Aktionsplan
- 4.3 Entwicklungen zu BEPS 2.0
- 5 Die Zwei-Säulen-Lösung der OECD/G20
- 5.1 Konzeptvorstellung und Überblick
- 5.2 Reallokation von Besteuerungsrechten unter Pillar One
- 5.2.1 Gegenstand und Ziele
- 5.2.2 Anwendungsbereich
- 5.2.3 Steuerlicher Nexus
- 5.2.4 Steuerbemessungsgrundlage und Allokation
- 5.2.5 Revenue-Sourcing-Rules
- 5.2.6 Doppelbesteuerung und Administration
- 5.2.7 Umsetzung der Regeln
- 5.3 Etablierung einer globalen Mindeststeuer unter Pillar Two
- 5.3.1 Gegenstand und Ziele
- 5.3.2 Grundkonzeption und Anwendungsbereich
- 5.3.3 Ermittlung der Effective-Tax-Rate (ETR)
- 5.3.4 Berechnung der Top-up Tax
- 5.3.5 Erhebung der Top-up Tax
- 5.3.5.1 Das GloBE-Regelwerk
- 5.3.5.1.1 Income-Inclusion-Rule (IIR)
- 5.3.5.1.2 Switch-Over-Rule (SOR)
- 5.3.5.1.3 Undertaxed-Payments-Rule (UTPR)
- 5.3.5.2 Subject-to-Tax-Rule (STTR)
- 5.3.6 Koordination und Umsetzung der Regeln
- 6 Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit analysiert kritisch die globale Steuerreform BEPS 2.0 der OECD/G20, insbesondere die Maßnahmen und Ziele von Pillar One und Pillar Two. Ziel ist es, ein umfassendes Verständnis der Reform und ihrer potenziellen Auswirkungen zu vermitteln.
- Grundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung
- Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung
- Das Anti-BEPS-Projekt der OECD/G20
- Die Zwei-Säulen-Lösung (Pillar One und Pillar Two)
- Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der globalen Steuerreform BEPS 2.0 ein und beschreibt den Aufbau der Arbeit. Sie skizziert die Relevanz des Themas vor dem Hintergrund der Digitalisierung und Globalisierung der Wirtschaft.
2 Grundzüge internationaler Unternehmensbesteuerung: Dieses Kapitel beleuchtet die fundamentalen Prinzipien der internationalen Unternehmensbesteuerung. Es definiert zentrale Begriffe, beschreibt relevante Rechtsquellen und Ziele des internationalen Steuerrechts, untersucht die Steuersouveränität und Anknüpfungspunkte der Besteuerung, sowie die Besteuerung bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit (Export, Direktinvestitionen). Schließlich werden die Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung und die zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung in Konzernstrukturen behandelt.
3 Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung: Dieses Kapitel analysiert die Auswirkungen der Digitalisierung und Globalisierung auf die Unternehmenslandschaft und identifiziert die daraus resultierenden steuerlichen Herausforderungen. Es thematisiert fehlende steuerliche Anknüpfungspunkte, den globalen Steuerwettbewerb und die Möglichkeiten der internationalen Steuerplanung durch Unternehmen. Die zunehmende Verlagerung von Gewinnen in Niedrigsteuerländer wird als zentrales Problem dargestellt.
4 Das Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20: Dieses Kapitel beschreibt die Entstehung und Ziele des Anti-BEPS-Projekts der OECD und G20 als Reaktion auf die Herausforderungen der Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen. Es wird der konsensbasierte Aktionsplan und die Entwicklungen hin zu BEPS 2.0 detailliert erläutert. Die Bedeutung der internationalen Zusammenarbeit im Kampf gegen Steuerbetrug und Steuervermeidung wird hervorgehoben.
5 Die Zwei-Säulen-Lösung der OECD/G20: Dieses Kapitel präsentiert die Zwei-Säulen-Lösung (Pillar One und Pillar Two) als Kern der BEPS 2.0-Reform. Pillar One fokussiert auf die Reallokation von Besteuerungsrechten für große, digitalisierte Unternehmen, während Pillar Two die Einführung einer globalen Mindeststeuer zum Ziel hat. Die einzelnen Komponenten beider Säulen werden detailliert beschrieben und analysiert.
6 Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen: Dieses Kapitel bietet eine kritische Auseinandersetzung mit den politischen Zielen und den vorgeschlagenen Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0. Es bewertet die Wirksamkeit der Reform, untersucht mögliche Lücken und Herausforderungen bei der Implementierung und diskutiert die potenziellen Auswirkungen auf Unternehmen und Staaten. Die verschiedenen Interessen der beteiligten Akteure werden in die Analyse einbezogen.
Schlüsselwörter
BEPS 2.0, OECD/G20, Internationale Steuerreform, Pillar One, Pillar Two, globale Mindeststeuer, digitale Besteuerung, Steuervermeidung, Steuerplanung, Doppelbesteuerung, Steuersouveränität.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Globale Steuerreform BEPS 2.0
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit analysiert kritisch die globale Steuerreform BEPS 2.0 der OECD/G20, mit besonderem Fokus auf die Maßnahmen und Ziele von Pillar One und Pillar Two. Ziel ist ein umfassendes Verständnis der Reform und ihrer potenziellen Auswirkungen.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt die Grundzüge der internationalen Unternehmensbesteuerung, die Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung, das Anti-BEPS-Projekt der OECD/G20, die Zwei-Säulen-Lösung (Pillar One und Pillar Two) und bietet eine kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0.
Was sind die zentralen Aspekte von Pillar One?
Pillar One konzentriert sich auf die Reallokation von Besteuerungsrechten für große, digitalisierte Unternehmen. Die Arbeit beschreibt detailliert den Gegenstand, die Ziele, den Anwendungsbereich, den steuerlichen Nexus, die Steuerbemessungsgrundlage und -allokation, die Revenue-Sourcing-Rules, die Doppelbesteuerungsregelungen, die Administration und die Umsetzung der Regeln.
Was sind die zentralen Aspekte von Pillar Two?
Pillar Two zielt auf die Einführung einer globalen Mindeststeuer ab. Die Arbeit erläutert die Grundkonzeption, den Anwendungsbereich, die Ermittlung der Effective-Tax-Rate (ETR), die Berechnung der Top-up Tax, deren Erhebung (inklusive GloBE-Regelwerk mit IIR, SOR und UTPR sowie STTR) und die Koordination und Umsetzung der Regeln.
Wie werden die Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung behandelt?
Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der Digitalisierung und Globalisierung auf die Unternehmenslandschaft und identifiziert daraus resultierende steuerliche Herausforderungen wie fehlende steuerliche Anknüpfungspunkte, globalen Steuerwettbewerb und Möglichkeiten der internationalen Steuerplanung. Die Verlagerung von Gewinnen in Niedrigsteuerländer wird als zentrales Problem dargestellt.
Welche Rolle spielt das Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20?
Die Arbeit beschreibt die Entstehung und Ziele des Anti-BEPS-Projekts als Reaktion auf Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen. Der konsensbasierte Aktionsplan und die Entwicklungen zu BEPS 2.0 werden detailliert erläutert, ebenso die Bedeutung internationaler Zusammenarbeit im Kampf gegen Steuerbetrug und -vermeidung.
Wie wird die internationale Unternehmensbesteuerung in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit beleuchtet grundlegende Prinzipien der internationalen Unternehmensbesteuerung, definiert zentrale Begriffe, beschreibt Rechtsquellen und Ziele, untersucht Steuersouveränität und Anknüpfungspunkte, sowie die Besteuerung grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit (Export, Direktinvestitionen). Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung und die zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung in Konzernstrukturen werden ebenfalls behandelt.
Wie wird die Arbeit aufgebaut?
Die Arbeit gliedert sich in eine Einleitung, Kapitel zu den Grundzügen der internationalen Unternehmensbesteuerung, den Herausforderungen durch Digitalisierung und Globalisierung, dem Anti-BEPS-Projekt, der Zwei-Säulen-Lösung und einer kritischen Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0. Sie enthält ein Inhaltsverzeichnis, eine Zielsetzung mit Themenschwerpunkten, Kapitelzusammenfassungen und Schlüsselwörter.
Welche Schlüsselwörter sind relevant für die Arbeit?
Die relevanten Schlüsselwörter sind: BEPS 2.0, OECD/G20, Internationale Steuerreform, Pillar One, Pillar Two, globale Mindeststeuer, digitale Besteuerung, Steuervermeidung, Steuerplanung, Doppelbesteuerung, Steuersouveränität.
Welche kritische Analyse wird in der Arbeit vorgenommen?
Die Arbeit bietet eine kritische Auseinandersetzung mit den politischen Zielen und Umsetzungsmaßnahmen von BEPS 2.0. Sie bewertet die Wirksamkeit der Reform, untersucht mögliche Lücken und Herausforderungen bei der Implementierung und diskutiert die potenziellen Auswirkungen auf Unternehmen und Staaten. Die verschiedenen Interessen der beteiligten Akteure werden in die Analyse einbezogen.
- Arbeit zitieren
- Elias Häffner (Autor:in), 2022, Base Erosion and Profit Shifting 2.0 (BEPS 2.0). Die globale Steuerreform der OECD/G20, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1240072
