Die wachsende Dynamik der wirtschaftlichen Rahmenbedingungen erfordern eine immer schnellere Anpassung der Unternehmen an sich verändernde Verhältnisse. Jedes Unternehmen, sowohl im nationalen als auch im internationalen Wettbewerb, steht unter dem Zwang, Abläufe effizienter organisieren zu müssen. Um wettbewerbsfähig zu bleiben, sind Einsparungen und Effizienzsteigerungen in sämtlichen Unternehmensbereichen erforderlich. Ein weiterer, enorm wichtiger Faktor ist der Schritt in Richtung Ausland, als Folge der Globalisierung.
Prozessänderungen, -neugestaltungen und -optimierungen folgen schlussendlich automatisch, was die unternehmensinternen Risiken täglich neu und in veränderter Form darstellt. Just-in-time-Systeme, internetbasierte Absatzwege und weit verzweigte Lieferantenbeziehungen sind nur einige externe Faktoren, deren Risikopotenzial von der Unternehmensleitung erkannt und richtig eingeschätzt werden muss.
Die Arbeit der Internen Revision hat im Laufe der Jahre immer mehr an Bedeutung gewonnen. Wirtschaftskriminalität, neue Absatzwege, globale Märkte, laufende Prozessveränderungen und -optimierungen sind nur einige Beispiele, welche eine Interne Revision erforderlich und unerlässlich machen. Als wichtigstes Instrument der internen Unternehmensüberwachung reagiert sie auf diese Entwicklungen mit einer risikoorientierten Prüfung der Kern- und Unterstützungsprozesse, mit detail-lierten System- und Ordnungsprüfungen sowie mit verschiedenen Beratungsleistungen zur Vermeidung neuer Risiken . Dabei ist das Ziel der Unternehmen, ihr eigenes Unternehmensrisiko zu minimieren.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Zielsetzung und Aufbau der Diplomarbeit
2 Interne Revision
2.1 Grundlagen und Definitionen
2.1.1 Begriff des betriebswirtschaftlichen Prüfungswesens
2.1.2 Abgrenzung zwischen Prüfung, Kontrolle und Revision
2.1.3 Definition der Internen Revision
2.2 Regulatorische Rahmenbedingungen
2.3 Interne und Externe Revision
2.3.1 Abgrenzung
2.3.2 Zusammenarbeit
2.4 Interne Revision im Unternehmen
2.4.1 Organisatorische Einbindung
2.4.2 Interne Revision als Teil des Risikomanagementsystems (RMS)
2.4.2.1 Aufbau und Arbeitsweise des RMS
2.4.2.2 Interne Revision und Risikomanagement
2.4.3 Bestandteile des RMS
2.4.3.1 Controlling
2.4.3.2 Frühwarnsystem
2.4.3.3 Internes Kontrollsystem (IKS)
2.5 Aufgabenbereiche der Internen Revision
2.5.1 Financial Auditing
2.5.2 Operational Auditing
2.5.3 Management Auditing
2.5.4 Internal Consulting
2.6 Prüfungsziele
2.7 Entwicklungstendenzen
3 Der risikoorientierte Prüfungsansatz im Rahmen der Internen Revision
3.1 Grundlagen und Definitionen
3.1.1 Definition Risiko
3.1.2 Komponenten des Prüfungsrisikos
3.2 Notwendigkeit des risikoorientierten Prüfungsansatzes
3.3 Risikoorientierte Prüfungsplanung
3.3.1 Maßnahmen der risikoorientierten Prüfungsplanung
3.3.2 Aufbau des COSO-Modells
3.3.3 Erweiterung des COSO-Modells
3.4 Risikoorientierte Prüfungsdurchführung
3.4.1 Prüfungsvorbereitung
3.4.2 Risikoorientierte Prüfungsmethoden
3.4.3 Anwendung des COSO-Modells
3.5 Berichterstattung
3.5.1 Mindestanforderungen an den Prüfungsbericht
3.5.2 Schlussbesprechungen
3.5.3 Prüfungskontrolle
3.6 Einbindung weiterer Prüfungsansätze
3.6.1 Systembezogener Prüfungsansatz
3.6.2 Transaktionsbezogener Prüfungsansatz
3.6.3 Ordnungsmäßigkeitsbezogener Prüfungsansatz
3.6.4 Ergebnisorientierter Prüfungsansatz
3.7 Besonderheiten bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen
3.7.1 Abgrenzung von kleinen und mittelgroßen Unternehmen (KMU)
3.7.2 Risikoorientierter Prüfungsansatz
3.7.2.1 Prüfungsplanung
3.7.2.2 Prüfungsdurchführung
3.7.2.3 Prüfungsbericht
4 Beispielhaftes Vorgehen beim risikoorientierten Prüfungsansatz
4.1 Auftragsakquisition
4.2 Prüfungsauftrag
4.3 Geschäftsordnung
4.4 Prüfungsplanung
4.4.1 Kick-off-Meeting
4.4.2 Bestandsaufnahme
4.5 Prüfungsdurchführung
4.5.1 Praktische Ratschläge
4.5.2 Projektablauf
4.6 Berichterstattung
4.6.1 Beispiel eines Revisionsberichts
4.6.2 Schlussbesprechung und Prüfungskontrolle
5 Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit zielt darauf ab, die theoretischen Grundlagen der Internen Revision sowie aktuelle Entwicklungstendenzen umfassend darzustellen und den risikoorientierten Prüfungsansatz als modernes Instrument der Unternehmensüberwachung zu analysieren und praktisch zu konkretisieren.
- Grundlagen und Definitionen des betriebswirtschaftlichen Prüfungswesens und der Internen Revision
- Regulatorische Rahmenbedingungen und die Einbettung in das Risikomanagementsystem (RMS)
- Struktur und Anwendung des COSO-Modells zur risikoorientierten Prüfung
- Besonderheiten des risikoorientierten Ansatzes bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen (KMU)
- Praktische Vorgehensweise bei der risikoorientierten Prüfung anhand eines Fallbeispiels
Auszug aus dem Buch
3.3.1 Maßnahmen der risikoorientierten Prüfungsplanung
Grundsätzlich muss jede Prüfungsplanung die Risikostrategie des zu prüfenden Unternehmens widerspiegeln. Dabei sollte die Interne Revision eine abgestimmte Vorgehensweise wählen, um die Synergien zwischen den Arbeitsprozessen des Risikomanagements und der Internen Revision zu steigern.
Damit die zur Verfügung stehenden Ressourcen effektiv und effizient zum Einsatz gelangen, ist die Prüfung sowohl sachlich, personell, zeitlich als auch finanziell sorgfältig zu planen. Der Revisionsleiter legt dabei die Prioritäten nach den verschiedenen Risikokriterien im Unternehmen und entsprechend den Unternehmenszielen fest. Der Prüfungsplan muss anschließend mit der Geschäftsleitung abgestimmt und jährlich den veränderten Gegebenheiten angepasst werden.
Zum Planungsprozess gehört die Formulierung von Zielen, Revisionsplänen, Personalplänen, Finanzbudgets sowie die Formulierung von Tätigkeitsberichten. Die Ziele sollten dabei im Rahmen spezifischer Ablaufpläne und Budgets realisierbar, und wenn möglich, auch messbar sein. Ergänzend werden verschiedene Messkriterien sowie feste zeitliche Vorgaben für die Prüfungsschritte aufgenommen. Die einzelnen Revisionspläne geben Aufschluss über die durchzuführenden Aktivitäten, den Zeitpunkt an dem die Durchführung stattfinden soll und den geschätzten Zeitaufwand. Bei der Festlegung von Revisionsschwerpunkten sind unter anderem der Zeitpunkt der vorangegangenen Prüfung, die aktuelle Beurteilung von Risiken sowie die Wirksamkeit der Risikomanagement- und Kontrollprozesse, die Anforderungen des Aufsichtsorgans sowie aktuelle Fragen bezüglich der organisatorischen Überwachung zu berücksichtigen.
Es gibt eine ganze Reihe von Risikomodellen, die unterstützend bei der Definition der möglichen Prüfungsgebiete bzw. Revisionsschwerpunkte angewandt werden können. Die meisten Risikomodelle legen die Rangfolge der Prüfungen anhand von Risikofaktoren wie z.B. finanzielle Auswirkungen, Liquidität von Vermögenswerten, Kompetenz des Managements, Qualität des Internen Kontrollsystems oder nach dem Zeitpunkt der letzten Prüfung fest. Grundsätzlich sollte die eingesetzte Methode immer in einem angemessenen Verhältnis zur Höhe und Eintrittswahrscheinlichkeit des Risikos stehen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die steigende Bedeutung der Internen Revision angesichts globaler wirtschaftlicher Dynamik und neuer Risikofelder wie Wirtschaftskriminalität.
2 Interne Revision: Dieses Kapitel erläutert die theoretischen Fundamente, Definitionen sowie die Einbindung der Internen Revision in das Risikomanagementsystem eines Unternehmens.
3 Der risikoorientierte Prüfungsansatz im Rahmen der Internen Revision: Hier wird der Kern der Arbeit behandelt, inklusive der risikoorientierten Prüfungsplanung, -durchführung und der Anwendung international anerkannter Modelle wie COSO.
4 Beispielhaftes Vorgehen beim risikoorientierten Prüfungsansatz: Dieses Kapitel veranschaulicht den gesamten Prozess – von der Auftragsakquisition über das Kick-off-Meeting bis zur Berichterstattung – anhand eines fiktiven Praxisbeispiels.
5 Zusammenfassung: Die Zusammenfassung resümiert den Bedeutungswandel der Internen Revision hin zu einem ganzheitlichen, beratenden Instrument der Unternehmenssteuerung.
Schlüsselwörter
Interne Revision, Risikomanagement, Risikoorientierter Prüfungsansatz, COSO-Modell, Internes Kontrollsystem, Risikoplanung, Unternehmensüberwachung, Financial Auditing, Operational Auditing, Compliance, Risikobeurteilung, Prüfungskontrolle, KMU, Corporate Governance, Berichterstattung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Diplomarbeit befasst sich mit der Internen Revision und fokussiert dabei insbesondere auf den risikoorientierten Prüfungsansatz als modernen und effizienten Weg der Unternehmensüberwachung.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zu den zentralen Themen gehören die theoretischen Grundlagen der Revisionsarbeit, die regulatorischen Rahmenbedingungen, die Einbettung in Risikomanagementsysteme sowie die praktische Anwendung durch standardisierte Prüfungsmodelle.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist eine umfassende Darstellung der Grundlagen der Internen Revision sowie die fundierte Aufarbeitung und beispielhafte Anwendung eines risikoorientierten Prüfungsansatzes für die Praxis.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturrecherche, der Analyse etablierter Standards und Modelle (wie COSO) sowie einer beispielhaften, praxisnahen Fallstudie zur Operationalisierung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden zunächst die Begriffsdefinitionen und Rahmenbedingungen geklärt, danach das Risikomanagementsystem und die Prüfungsmethodik detailliert analysiert und abschließend ein konkreter Projektablauf für die Prüfungspraxis beschrieben.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die zentralen Schlagworte umfassen Interne Revision, Risikomanagement, Risikoorientierter Prüfungsansatz, COSO-Framework und Internes Kontrollsystem.
Welche Rolle spielt das COSO-Modell für die Interne Revision?
Das COSO-Modell dient als weltweit anerkannter Ordnungsrahmen, der es Revisoren ermöglicht, Prüfungen strukturiert und risikoorientiert aufzubauen, um sowohl finanzielle als auch operative Ziele abzusichern.
Wie unterscheidet sich die Prüfung bei KMU von großen Unternehmen?
Bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen (KMU) ist die Prüfung aufgrund geringerer Formalisierungsgrade und oft engerer Verflechtung zwischen Eigentümer und Management in einer veränderten, stärker pragmatischen Form durchzuführen.
- Quote paper
- Andrea Pross (Author), 2008, Der risikoorientierte Prüfungsansatz der Internen Revision, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/116058
