Diese wissenschaftliche Arbeit handelt im Kern von der Hinzurechnungsbesteuerung im Hinblick auf die neuen Regelungen aus dem ATAD-Umsetzungs- und dem Steueroasen-Abwehrgesetz und ihren Auswirkungen. Dabei wird die Hinzurechnungsbesteuerung hauptsächlich mit Bezug zu Kapitalgesellschaften behandelt. Ziel ist es, zu untersuchen, wie sich diese neuen Gesetze auf die bestehenden Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung auswirken, ihre Angemessenheit und den durch sie gewährleisteten Schutz zu analysieren und zu würdigen. Dabei ist es zunächst notwendig, grundlegend die Idee der Hinzurechnungsbesteuerung zu erarbeiten. Nach der Erläuterung der Systematik der Hinzurechnungsbesteuerung, mit den aktuellen Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen, soll der Blick auf die bereits bestehenden Reformforderungen sowie die Vereinbarkeit mit EU-Recht geworfen werden. Abschließend werden die Anpassungsvorschriften der ATAD-Richtlinie und deren Umsetzung im deutschen ATAD-Umsetzungsgesetz, sowie das neue deutsche Steueroasen-Abwehrgesetz in Bezug auf Ihre Auswirkungen auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung kritisch analysiert und mit den bestehenden Reformforderungen abgeglichen. Ziel der neuen Gesetze ist, Staaten und Gebiete, die international akzeptierte Standards im Rahmen der Steuererhebung nicht berücksichtigen, dazu zu bringen, diese umzusetzen und zu beachten.
Steuervermeidungsstrategien werden von international tätigen Konzernen, sog. multinationalen Unternehmen, eingesetzt, indem Gewinne international gezielt so in verschiedene Länder verlagert werden, dass die Steuerlast in Summe gesehen möglichst niedrig bleibt. Da diese Missstände aufgedeckt werden, wird diese Thematik mehr und mehr öffentlich wahrgenommen und die Politik zum Handeln aufgefordert. Durch das Vorgehen der mächtigen, multinationalen Unternehmen, die aggressive Steuervermeidungspolitik betreiben, tragen diese nicht in angemessenem Umfang zur Finanzierung der öffentlichen Haushalte der Staaten, in denen sie agieren, bei. Die öffentliche Infrastruktur wird mitbenutzt, Steuerzahlungen aber vermieden.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung und Zielsetzung
- Grundlegendes und struktureller Aufbau
- Einordnung des Themas
- Geschichte des Außensteuergesetzes
- Grundkonzept der Hinzurechnungsbesteuerung
- Tatbestandsvoraussetzungen
- Ausländische Gesellschaften
- Beherrschung durch inländischen Gesellschafter
- Einkünfte aus passiven Tätigkeiten
- Aktive Tätigkeiten
- Aktivitätstest
- De-Minimis-Regelung
- Niedrigbesteuerung
- Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung
- Hinzurechnung
- Allgemein
- Ermittlungsrahmen und zeitliche Abgrenzung
- Währung und negative Zwischeneinkünfte
- Behandlung von Ausschüttungen
- Steuerabzug und -anrechnung
- Steuerabzug
- Steueranrechnung
- Vereinbarkeit mit Europarecht
- Allgemeine Einordnung in das Europarecht
- Reformforderungen hinsichtlich der Hinzurechnungsbesteuerung
- Die Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD)
- Historie
- Anpassungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz
- Tatbestandsvoraussetzungen
- Aktivkatalog
- Rechtsfolgen
- Sonstiges
- Das Steueroasen-Abwehrgesetz
- Schlussbetrachtung und Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit analysiert internationale Steuervermeidungsstrategien, insbesondere im Kontext der Hinzurechnungsbesteuerung. Sie untersucht die Auswirkungen des ATAD-Umsetzungsgesetzes und des Steueroasen-Abwehrgesetzes auf die Praxis der Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland. Die Arbeit zielt darauf ab, die Funktionsweise und die rechtlichen Rahmenbedingungen dieser Besteuerungsform zu klären und deren Vereinbarkeit mit dem Europarecht zu bewerten.
- Hinzurechnungsbesteuerung als Instrument zur Bekämpfung internationaler Steuervermeidung
- Analyse der Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung
- Auswirkungen des ATAD-Umsetzungsgesetzes auf die Hinzurechnungsbesteuerung
- Bedeutung des Steueroasen-Abwehrgesetzes im Kontext der Steuervermeidung
- Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung mit dem Europarecht
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der internationalen Steuervermeidung und die Bedeutung der Hinzurechnungsbesteuerung ein. Sie beschreibt die Problemstellung und die Ziele der Arbeit, welche darin besteht, die Hinzurechnungsbesteuerung im Licht des ATAD-Umsetzungsgesetzes und des Steueroasen-Abwehrgesetzes zu analysieren. Der strukturelle Aufbau der Arbeit wird ebenfalls dargelegt, um dem Leser einen klaren Überblick zu bieten.
Einordnung des Themas: Dieses Kapitel bietet einen historischen Überblick über das Außensteuergesetz und erläutert das Grundkonzept der Hinzurechnungsbesteuerung. Es bildet die Grundlage für das Verständnis der folgenden Kapitel, indem es den Kontext und die theoretischen Grundlagen der Steuerregelung darstellt. Der Fokus liegt auf der Entwicklung der rechtlichen Rahmenbedingungen und der Zielsetzung der Hinzurechnungsbesteuerung.
Tatbestandsvoraussetzungen: Dieses Kapitel beschreibt detailliert die Voraussetzungen, die erfüllt sein müssen, damit die Hinzurechnungsbesteuerung angewendet werden kann. Es analysiert die Kriterien für ausländische Gesellschaften, die Beteiligung eines inländischen Gesellschafters und die Art der Einkünfte. Besondere Aufmerksamkeit wird den Aspekten der aktiven und passiven Tätigkeiten sowie der De-Minimis-Regelung gewidmet, um die komplexen Anforderungen der Regelung zu verdeutlichen.
Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung: Dieses Kapitel befasst sich mit den konkreten Auswirkungen der Hinzurechnungsbesteuerung. Es beschreibt den Mechanismus der Hinzurechnung, die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und die Behandlung von Ausschüttungen. Die Aspekte des Steuerabzugs und der Steueranrechnung werden ebenfalls eingehend erläutert, um das komplexe Zusammenspiel der verschiedenen steuerlichen Regelungen aufzuzeigen.
Vereinbarkeit mit Europarecht: Das Kapitel untersucht die Vereinbarkeit der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung mit dem europäischen Recht. Es analysiert die allgemeinen europarechtlichen Rahmenbedingungen und betrachtet Reformforderungen, die sich auf die Hinzurechnungsbesteuerung beziehen. Der Schwerpunkt liegt auf der Prüfung, ob die nationale Regelung mit dem EU-Recht im Einklang steht und welche Herausforderungen sich daraus ergeben.
Die Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD): Dieses Kapitel analysiert die Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD) und deren Umsetzung in deutsches Recht. Es beleuchtet die historische Entwicklung der Richtlinie sowie die Anpassungen, die durch das ATAD-Umsetzungsgesetz vorgenommen wurden. Die Auswirkungen auf die Tatbestandsvoraussetzungen, den Aktivkatalog und die Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung werden im Detail untersucht.
Das Steueroasen-Abwehrgesetz: Dieses Kapitel behandelt das Steueroasen-Abwehrgesetz und dessen Relevanz für die Bekämpfung internationaler Steuervermeidung. Es setzt sich mit den Regelungen des Gesetzes auseinander und analysiert dessen Beitrag zur effektiven Durchsetzung der Hinzurechnungsbesteuerung im Kampf gegen Steueroptimierung im internationalen Kontext.
Schlüsselwörter
Hinzurechnungsbesteuerung, internationale Steuervermeidung, ATAD-Umsetzungsgesetz, Steueroasen-Abwehrgesetz, Europarecht, Ausländische Gesellschaften, passive Tätigkeiten, Niedrigbesteuerung, Steueroptimierung.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Internationale Steuervermeidung und Hinzurechnungsbesteuerung
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Diese Bachelorarbeit analysiert internationale Steuervermeidungsstrategien, insbesondere im Kontext der Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland. Sie untersucht die Auswirkungen des ATAD-Umsetzungsgesetzes und des Steueroasen-Abwehrgesetzes auf die Praxis der Hinzurechnungsbesteuerung und bewertet deren Vereinbarkeit mit dem Europarecht.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt folgende Themenschwerpunkte: Hinzurechnungsbesteuerung als Instrument zur Bekämpfung internationaler Steuervermeidung; Analyse der Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung; Auswirkungen des ATAD-Umsetzungsgesetzes auf die Hinzurechnungsbesteuerung; Bedeutung des Steueroasen-Abwehrgesetzes im Kontext der Steuervermeidung; und die Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung mit dem Europarecht.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit gliedert sich in folgende Kapitel: Einleitung (Problemstellung, Zielsetzung, Aufbau); Einordnung des Themas (Geschichte des Außensteuergesetzes, Grundkonzept der Hinzurechnungsbesteuerung); Tatbestandsvoraussetzungen (Ausländische Gesellschaften, Beherrschung, Einkünfte, Niedrigbesteuerung); Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung (Hinzurechnung, Ausschüttungen, Steuerabzug/Anrechnung); Vereinbarkeit mit Europarecht; Die Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD) und deren Umsetzung; Das Steueroasen-Abwehrgesetz; und Schlussbetrachtung/Fazit.
Was sind die wichtigsten Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung?
Die wichtigsten Tatbestandsvoraussetzungen umfassen das Vorliegen einer ausländischen Gesellschaft, die Beherrschung dieser Gesellschaft durch einen inländischen Gesellschafter und die Erzielung von Einkünften aus passiven Tätigkeiten. Die Arbeit analysiert auch den Aktivitäts-Test und die De-Minimis-Regelung im Detail.
Welche Rechtsfolgen ergeben sich aus der Hinzurechnungsbesteuerung?
Die Rechtsfolgen umfassen die Hinzurechnung der Einkünfte der ausländischen Gesellschaft zum Einkommen des inländischen Gesellschafters, die Behandlung von Ausschüttungen und die Regelungen zum Steuerabzug und zur Steueranrechnung. Die Arbeit beleuchtet den Ermittlungsrahmen, die zeitliche Abgrenzung, Währungsaspekte und die Behandlung negativer Zwischeneinkünfte.
Wie wird die Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung mit dem Europarecht bewertet?
Die Arbeit untersucht die Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung mit dem europäischen Recht, analysiert allgemeine europarechtliche Rahmenbedingungen und betrachtet Reformforderungen. Der Fokus liegt auf der Prüfung des Einklangs mit EU-Recht und den sich daraus ergebenden Herausforderungen.
Welche Rolle spielen ATAD und das Steueroasen-Abwehrgesetz?
Die Arbeit analysiert die Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD) und deren Umsetzung im ATAD-Umsetzungsgesetz, inklusive Auswirkungen auf Tatbestandsvoraussetzungen, Aktivkatalog und Rechtsfolgen. Sie behandelt auch das Steueroasen-Abwehrgesetz und dessen Beitrag zur Bekämpfung internationaler Steuervermeidung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Hinzurechnungsbesteuerung, internationale Steuervermeidung, ATAD-Umsetzungsgesetz, Steueroasen-Abwehrgesetz, Europarecht, ausländische Gesellschaften, passive Tätigkeiten, Niedrigbesteuerung, Steueroptimierung.
- Arbeit zitieren
- Johannes Schindler (Autor:in), 2021, Internationale Steuervermeidungsstrategien. Welche Folgen hat die Hinzurechnungsbesteuerung hinsichtlich des ATAD-Umsetzungsgesetzes und des Steueroasen-Abwehrgesetzes?, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1153584
