Körperschaftsteuerliche Verlustabzugsbeschränkung. Aktuelle Entwicklungen und ihre steuerlichen Auswirkungen

Inhaltsverzeichnis

Tabellenverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

1 Einleitung

2 VerlustabzugsbeschränkungbeiKörperschaftennach §8cKStG
2.1 Verlustabzug bei Körperschaften
2.2 Entwicklung derVerlustabzugsbeschränkung biszum 31.12.2007
2.2.1 Begriff und Attraktivität des Mantelkaufs
2.2.2 Mantelkaufreglung nach § 8 Abs. 4 KStG a. F
2.3 Verlustabzugsbeschränkung gern. § 8c KStG.
2.3.1 Sinn und Zweck der Einführung
2.3.2 Der schädliche Beteiligungserwerb
2.3.2.1 Überblick und Anwendungsbereich
2.3.2.2 Anteilsübertragung und vergleichbarer Sachverhalt
2.3.2.3 Kapitalerhöhung
2.3.2.4 Unmittelbarer und mittelbarer Erwerb
2.3.2.5 Fünfjahreszeitraum
2.3.3 Erwerberkreis
2.3.4 Unterjähriger Beteiligungserwerb.
2.3.5 Konzernklausel
2.3.6 Stille-Reserven-Klausel
2.3.7 Sanierungsklausel

3 FortführungsgebundenerVerlustvortrag nach § 8d KStG
3.1 Einführung
3.2 Anwendungsbereich undZiel
3.3 Tatbestand
3.3.1 SchädlicherBeteiligungserwerb
3.3.2 Identischer Geschäftsbetrieb
3.3.3 Tatbestandsausschluss nach § 8d Abs. 1 S. 2 KStG
3.4 Rechtsfolgen
3.4.1 Fortführungsgebundener Verlustvortrag
3.4.2 Schädliche Ereignisse für den Verlusterhalt nach § 8d Abs. 2 KStG
3.4.2.1 Einstellung bzw. Ruhendstellung des Geschäftsbetriebs
3.4.2.2 Änderung derZweckbestimmung
3.4.2.3 Aufnahme eines zusätzlichen Geschäftsbetriebs
3.4.2.4 Beteiligung an einer Mitunternehmerschaft
3.4.2.5 Organträgerstellung
3.4.2.6 Übertragung von Wirtschaftsgütern unter dem gemeinen Wert
3.4.3 Anwendung derStillen-Reserven-Klausel
3.5 Antragstellung

4 Analyse der aktuellen Änderungen der Verlustabzugsbeschränkung
4.1 Verfassungswidrigkeit des § 8cAbs. 1 S. 1 KStG a.F
4.2 Wegfall § 8cAbs. 1 S. 1 KStG a.F
4.3 Verfahrensrechtliche Aspekte
4.4 Wiedereinführung der Sanierungsklausel
4.5 Einfluss des Wegfalls des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG a.F. auf den fortführungsgebundenen Verlustvortrag

5 Fazit

Literaturverzeichnis