Das Thema Steuerhinterziehung war in der Vergangenheit, ist in der Gegenwart und wird auch in der Zukunft ein wichtiger Bestandteil des Steuerrechts sein. Mit der freiwilligen Selbstanzeige hat der Gesetzgeber Einsichtigen einen Ausweg aus der Strafverfolgung geboten.
Das Ziel dieser Thesis ist es darzustellen, welche Chancen und Möglichkeiten durch eine freiwillige Nacherklärung in Form einer Selbstanzeige zu erwarten sind. Die bestehenden Chancen der Straffreiheit sollen die Angst vor Konsequenzen minimieren und zu einer Nacherklärung bewegen.
Um die Chancen der strafbefreienden Selbstanzeige darzustellen, soll im Rahmen der Literaturarbeit die derzeitige Rechtslage näher betrachtet werden. Zunächst werden die einzelnen Tatbestände der Steuerhinterziehung aufgeführt, um ein realistisches Bild der Straftat zu erlangen. Anschließend wird die Strafzumessung näher ausgeführt, welche die Konsequenzen einer Steuerhinterziehung aufzeigt.
Im Fokus dieser Arbeit steht die Selbstanzeige, welche im Hinblick auf gesetzliche Regelungen sowie Sinn und Zweck näher betrachtet wird. Nach einer Definition werden die Voraussetzungen einer strafbefreienden Selbstanzeige aufgeführt. Diese lassen sich in positive und negative Wirksamkeitsvoraussetzungen gliedern. Den Voraussetzungen kommt eine besondere Bedeutung zu, da sie über die Wirksamkeit der Selbstanzeige entscheiden. Zu den negativen Wirksamkeitsvoraussetzungen zählen insbesondere die Sperrgründe, welche in diesem Zuge näher betrachtet werden. Anschließend wird auf die Eröffnung sowie die Einstellung eines möglichen Verfahrens eingegangen. Die Chancen der Straffreiheit werden anhand von Fallbeispielen ausgeführt. Mit den Verschärfungen der Selbstanzeige in der Gesetzesänderung zum 01. Januar 2015 wurden einige Neuregelungen hinsichtlich der Gesetzgebung sowie im Hinblick auf die Sperrgründe relevant. Mit der Betrachtung dieser Verschärfungen und einem darauffolgenden Fazit sowie einem Ausblick schließt die Arbeit ab.
Inhaltsverzeichnis
- Kurzzusammenfassung
- Abstract
- Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Steuerhinterziehung
- 2.1 Definition
- 2.2 Steuerhinterziehung nach § 370 AO
- 2.2.1 Objektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung
- 2.2.2 Subjektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung
- 2.3 Strafzumessung
- 3 Selbstanzeige
- 3.1 Definition strafbefreiende Selbstanzeige
- 3.2 Abgrenzung: Berichtige Steuererklärung und Selbstanzeige
- 3.3 Voraussetzungen einer strafbefreienden Selbstanzeige
- 3.3.1 Positive Wirksamkeitsvoraussetzungen
- 3.3.2 Negative Wirksamkeitsvoraussetzungen
- 3.4 Verfahrensablauf
- 3.4.1 Grundsätze des Verfahrens
- 3.4.2 Eröffnung des Verfahrens
- 3.4.3 Einstellung des Verfahrens
- 3.5 Selbstanzeigen in Deutschland - Entwicklung
- 4 Chance einer wirksamen Selbstanzeige
- 4.1 § 371 Abs. 1, und 3 AO – Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung
- 4.2 § 371 Abs. 2a AO - Teilselbstanzeige wieder möglich
- 4.3 Vorteile einer Selbstanzeige auf gesellschaftlicher Ebene
- 4.4 Exkurs: Steuerhinterziehung beim DFB
- 5 Verschärfungen der Selbstanzeige zum 1. Januar 2015
- 5.1 Details der Neuregelung durch Gesetzesänderung
- 5.2 Verschärfte Sperrgründe
- 6 Fazit und Ausblick
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht die strafbefreiende Selbstanzeige im deutschen Steuerrecht. Ziel ist es, die Chancen und Möglichkeiten einer freiwilligen Nacherklärung bei Steuerhinterziehung darzustellen und die aktuelle Rechtslage zu analysieren. Die Arbeit soll die Angst vor Konsequenzen minimieren und Betroffene zu einer Selbstanzeige motivieren.
- Definition und Abgrenzung der strafbefreienden Selbstanzeige
- Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige (positive und negative Wirksamkeitsvoraussetzungen)
- Verfahrensablauf bei einer Selbstanzeige
- Entwicklung und Verschärfungen der Selbstanzeige
- Chancen und gesellschaftliche Vorteile einer Selbstanzeige
Zusammenfassung der Kapitel
2 Steuerhinterziehung: Dieses Kapitel definiert den Tatbestand der Steuerhinterziehung nach § 370 AO und beschreibt den objektiven und subjektiven Tatbestand. Es erläutert die Strafzumessung und zeigt die möglichen Konsequenzen einer Steuerhinterziehung auf. Der Fokus liegt auf der Darstellung der Straftat und ihren rechtlichen Implikationen, um ein umfassendes Verständnis für die Notwendigkeit einer Selbstanzeige zu schaffen.
3 Selbstanzeige: Das Kapitel definiert die strafbefreiende Selbstanzeige und grenzt sie von einer berichtigten Steuererklärung ab. Es detailliert die positiven und negativen Wirksamkeitsvoraussetzungen, die für eine erfolgreiche Straffreiheit unerlässlich sind. Der Verfahrensablauf, von der Anzeige bis zur möglichen Einstellung des Verfahrens, wird ebenso umfassend beschrieben. Die historische Entwicklung der Selbstanzeige in Deutschland wird ebenfalls beleuchtet.
4 Chance einer wirksamen Selbstanzeige: In diesem Kapitel werden die Chancen einer wirksamen Selbstanzeige im Detail beleuchtet, insbesondere im Kontext der Paragraphen § 371 Abs. 1 und 3 AO sowie § 371 Abs. 2a AO. Die Vorteile einer Selbstanzeige auf gesellschaftlicher Ebene werden diskutiert und mit einem Exkurs zum Fall der Steuerhinterziehung beim DFB veranschaulicht. Das Kapitel verdeutlicht den positiven Effekt einer vollständigen Offenlegung.
5 Verschärfungen der Selbstanzeige zum 1. Januar 2015: Dieses Kapitel analysiert die Verschärfungen der gesetzlichen Bestimmungen zur Selbstanzeige, die zum 1. Januar 2015 in Kraft traten. Die Details der Neuregelungen und die verschärften Sperrgründe werden genauestens erläutert, um die aktuellen Herausforderungen und Anforderungen an eine erfolgreiche Selbstanzeige zu verdeutlichen.
Schlüsselwörter
Strafbefreiende Selbstanzeige, Steuerhinterziehung, § 370 AO, § 371 AO, freiwillige Nacherklärung, positive und negative Wirksamkeitsvoraussetzungen, Sperrgründe, Verfahrensablauf, Steuerstrafrecht, Gesetzesänderung 2015.
Häufig gestellte Fragen zur Bachelorarbeit: Strafbefreiende Selbstanzeige im deutschen Steuerrecht
Was ist der Inhalt dieser Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit befasst sich umfassend mit der strafbefreienden Selbstanzeige im deutschen Steuerrecht. Sie untersucht die Chancen und Möglichkeiten einer freiwilligen Nacherklärung bei Steuerhinterziehung und analysiert die aktuelle Rechtslage. Der Fokus liegt auf der Minimierung der Angst vor Konsequenzen und der Motivation Betroffener zu einer Selbstanzeige.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt folgende Themenschwerpunkte: Definition und Abgrenzung der strafbefreienden Selbstanzeige, Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige (positive und negative Wirksamkeitsvoraussetzungen), den Verfahrensablauf bei einer Selbstanzeige, die Entwicklung und Verschärfungen der Selbstanzeige, sowie die Chancen und gesellschaftlichen Vorteile einer Selbstanzeige. Zusätzlich wird die Steuerhinterziehung nach § 370 AO detailliert erklärt.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit ist in mehrere Kapitel gegliedert: Einleitung, Steuerhinterziehung (inkl. Definition, objektiver und subjektiver Tatbestand, Strafzumessung), Selbstanzeige (inkl. Definition, Abgrenzung zur berichtigten Steuererklärung, Voraussetzungen, Verfahrensablauf und Entwicklung), Chancen einer wirksamen Selbstanzeige (§ 371 AO, gesellschaftliche Vorteile, Exkurs DFB), Verschärfungen der Selbstanzeige zum 1. Januar 2015, Fazit und Ausblick sowie ein Literaturverzeichnis. Ein ausführliches Inhaltsverzeichnis ist ebenfalls enthalten.
Was sind die wichtigsten Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige?
Die Arbeit beschreibt detailliert die positiven und negativen Wirksamkeitsvoraussetzungen einer strafbefreienden Selbstanzeige. Diese sind entscheidend für den Erfolg einer Selbstanzeige und werden im Kapitel "Selbstanzeige" ausführlich erläutert.
Wie läuft das Verfahren bei einer Selbstanzeige ab?
Der Verfahrensablauf bei einer Selbstanzeige wird Schritt für Schritt beschrieben, von der Anzeige bis zur möglichen Einstellung des Verfahrens. Die Arbeit erläutert die Grundsätze des Verfahrens, die Eröffnung und die Einstellung des Verfahrens.
Welche Verschärfungen der Selbstanzeige gab es zum 1. Januar 2015?
Die Arbeit analysiert die Verschärfungen der gesetzlichen Bestimmungen zur Selbstanzeige, die zum 1. Januar 2015 in Kraft traten. Die Details der Neuregelungen und die verschärften Sperrgründe werden genauestens erläutert.
Welche Vorteile hat eine Selbstanzeige auf gesellschaftlicher Ebene?
Die Arbeit diskutiert die Vorteile einer Selbstanzeige auf gesellschaftlicher Ebene. Dies wird unter anderem anhand eines Exkurses zum Fall der Steuerhinterziehung beim DFB veranschaulicht.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Strafbefreiende Selbstanzeige, Steuerhinterziehung, § 370 AO, § 371 AO, freiwillige Nacherklärung, positive und negative Wirksamkeitsvoraussetzungen, Sperrgründe, Verfahrensablauf, Steuerstrafrecht, Gesetzesänderung 2015.
Für wen ist diese Arbeit relevant?
Diese Arbeit ist relevant für alle, die sich mit dem Thema Steuerhinterziehung und strafbefreiende Selbstanzeige auseinandersetzen, insbesondere Steuerberater, Juristen und Personen, die mit dem Gedanken an eine Selbstanzeige spielen.
- Quote paper
- Jasmin Mollner (Author), 2020, Strafbefreiende Selbstanzeige. Die Chance der freiwilligen Nacherklärung bei Steuerhinterziehung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1140046
