Steuern im Sport. Die ertragsteuerliche Behandlung von Sportvereinen und Einzelsportlern

Bachelor Thesis , 2021 , 58 Pages , Grade: 1,7

Business economics - Accounting and Taxes

In der folgenden Arbeit soll die ertragsteuerliche Behandlung von Einnahmen aus dem Sportbereich untersucht werden. Einerseits auf Ebene der Sportvereinen, andererseits werden die Einzelsportler mit ihren inländischen und ausländischen Einkünften genauer betrachtet.

Sport ist in unserer Gesellschaft so präsent wie nie zuvor. Sportübertragungen von Olympischen Spielen und Weltmeisterschaften vereinen einen Großteil der Nation vor dem TV-Gerät. Keine andere Sendung erreicht solche Einschaltquoten.

Auch während einer weltweiten Ausnahmesituation wie der aktuellen Pandemie merkt man, welchen Stellewert der Sport hat. So nahmen die meisten Sportligen bereits nach kurzer Zeit, zwar ohne Publikum, ihren Betrieb wieder auf. Auch die Vier-Schanzen-Tournee im Skispringen findet komplett ohne Zuschauer statt. Sportler nehmen sich bei Siegerehrungen ihre Medaillen selbst, anstatt sie durch einen Offiziellen umgehängt zu bekommen. Undenkbare Szenarien treten ein, um trotz Hygienevorschriften, Umsatz und Einnahmen zu generieren.

Doch nicht nur in Zeiten einer weltweiten Pandemie sieht man, dass der Sport, vor allem im Leistungsbereich, immer in einer Verbindung mit Geld steht. Im europäischen Bereich ist diesbezüglich vor allem der Fußballsport in neue Sphären aufgestiegen. Hier ist es nicht selten der Fall, dass Gehälter im zweistelligen Millionen Euro Bereich gezahlt werden oder Sportler für Ablösesummen über einhundert Millionen Euro den Verein wechseln. In anderen Sportarten, in denen die Gehälter nicht so ausgiebig sind, spielt für den Athlet vor allem das Sponsoring durch Unternehmen oder Einzelpersonen eine wichtige Rolle.

I. Inhaltsverzeichnis

I. Inhaltsverzeichnis

II. Abbildungsverzeichnis

III. Abkürzungsverzeichnis

A. Einleitung

B. Die Besteuerung von Sportvereinen
1. Rechtsformen von Sportorganisationen
2. Gemeinnützigkeit
2.1. Gründe für die Erzielung des Status „Gemeinnützig"
2.2. Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit
2.2.1. Gemeinnützige Zwecke
2.2.2. Förderung der Allgemeinheit
2.2.3. Selbstlosigkeit
2.2.3.1. Wirtschaftliche Selbstlosigkeit
2.2.3.2. Grundsatz der Vermögensbindung
2.2.3.3. Mittelverwendung für satzungsmäßige Zwecke
2.2.3.4. Gebot der zeitnahen Mittelverwendung
2.2.4. Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit
2.2.5. Unschädliche Betätigungen
2.3. Fazit zur Gemeinnützigkeit
3. Die vier Sphären des Vereins
3.1. Ideeller Bereich
3.2. Vermögensverwaltung
3.3. Zweckbetrieb
3.3.1. Verwirklichung steuerbegünstigter Zwecke
3.3.2. Erforderlichkeit des Geschäftsbetriebes
3.3.3. Unvermeidbarer Wettbewerb
3.3.4. Sportliche Veranstaltungen
3.4. Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
4. Körperschaftsteuer
4.1. Persönliche Steuerpflicht
4.1.1. Unbeschränkte Steuerpflicht
4.1.2. Beschränkte Steuerpflicht
4.2. Sachliche Steuerpflicht
4.3. Steuerbefreiung
4.4. Sponsoring und Werbung
4.4.1. Allgemeines
4.4.2. Steuerliche Problematik des Sponsorings
4.4.2.1. Zuordnung zu den Einkünften aus dem ideellen Bereich
4.4.2.2. Zuordnung zu Einkünften aus der Vermögensverwaltung
4.4.2.3. Zuordnung zum steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb
4.5. Fazit zur Körperschaftsteuerpflicht der Sportvereine
4.6. Gewerbesteuer

C. Die Besteuerung von Einzelsportlern
1. Allgemeines
2. Begriffsdefinition des Sportlers
2.1. Freizeit- und Amateursportler
2.2. Berufssportler
3. Besteuerung von Sportlern nach nationalem Recht
3.1. Begriffsdefinition Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt
3.1.1. Wohnsitz
3.1.2. Gewöhnlicher Aufenthalt
3.2. Sportler mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland
3.2.1. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
3.2.2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.2.3. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
3.2.4. Sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG
3.2.5. Besteuerung
3.3. Sportler ohne Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland
3.3.1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.3.2. Einkünfte nichtselbständiger Arbeit
4. Besteuerung von Sportlern nach bilateralem Recht
4.1. Art. 17 OECD-MA - Künstler und Sportler
4.1.1. Persönlicher Anwendungsbereich
4.1.2. Sachlicher Anwendungsbereich
4.1.3. Vorrang des Art. 17 OECD-MA vor anderen Normen
4.1.4. Vermeidung der Doppelbesteuerung
4.2. Unterschiede bestehender DBA zum OECD-MA
4.2.1. DBA - Spanien
4.2.2. DBA - Frankreich
4.2.3. DBA - USA

D. Fazit & Aussicht

IV. Literaturverzeichnis

• College: University of Applied Sciences Nuremberg
• Grade: 1,7
• Author: Sascha Endres (Author)
• Publication Year: 2021
• Pages: 58
• Catalog Number: V1003227
• ISBN (eBook): 9783346380258
• ISBN (Book): 9783346380265
• Language: German
• Tags: steuern, sport, behandlung, sportvereinen, einzelsportlern